鶴崗稅務(wù)局關(guān)于開展征管質(zhì)量監(jiān)控問題整改工作的通知

鶴崗市稅務(wù)局 鶴崗稅務(wù)局關(guān)于開展征管質(zhì)量監(jiān)控問題整改工作的通知
征便函32號

鶴崗稅務(wù)局關(guān)于開展征管質(zhì)量監(jiān)控問題整改工作的通知
  征便函32號
  全文有效
  2018.7.3
  各縣、區(qū)、直屬、共青局：
  為反映稅收征管質(zhì)量監(jiān)控情況和成果，推動稅收征管方式轉(zhuǎn)變和效能提升，國家稅務(wù)總局編制了《征管質(zhì)量監(jiān)控報告（第二期）》（以下簡稱《報告》），省局通過金稅三期系統(tǒng)提取了《報告》中涉及到我局的問題數(shù)據(jù)，現(xiàn)下發(fā)給你們，并將有關(guān)事宜通知如下：
   一、《報告》反映的主要問題
   （一）應(yīng)加收未加收滯納金。
   （二）在國稅地稅均未認(rèn)定企業(yè)所得稅稅種（明細(xì)見附件1）。
   （三）增值稅既有欠稅又有留抵（已通過風(fēng)險管理信息系統(tǒng)下發(fā)風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)）。
   （四）增值稅既有欠稅又有多繳（明細(xì)見附件2）。
   二、整改方式
   （一）應(yīng)加收未加收滯納金的納稅人。各單位要通過金稅三期系統(tǒng)自行查找應(yīng)加收滯納金的納稅人，逐戶進行核實，除已通過不予加收滯納金審批外，均應(yīng)按照規(guī)定進行加收滯納金整改，對應(yīng)加收未加收滯納金無法整改的納稅人，要形成書面材料逐戶說明。
   （二）在國稅地稅均未認(rèn)定企業(yè)所得稅稅種的納稅人。經(jīng)溝通，該類納稅人全部在國稅機關(guān)進行企業(yè)所得稅稅種核定。
   （三）增值稅既有欠稅又有留抵的納稅人。省局風(fēng)控部門已通過風(fēng)險管理信息系統(tǒng)下發(fā)了《省局2018年征管處第2批既有欠稅又有留抵稅收風(fēng)險分析應(yīng)對任務(wù)》，各單位征管部門要積極與風(fēng)控部門配合，認(rèn)真組織完成該批任務(wù)。依職權(quán)對增值稅納稅人期末留抵稅額抵減欠繳稅款，確保不存在增值稅納稅人既有欠稅又有留抵的情形。并且抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵減，先發(fā)生的先抵，按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金。
   （四）增值稅既有欠稅又有多繳的納稅人。省局已通過金三系統(tǒng)提取出增值稅既有欠稅又有多繳納稅人清冊，各單位要按照制度政策的規(guī)定，逐戶進行核實，依職權(quán)對增值稅納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款，抵扣后有余額的，再退還納稅人，確保不存在增值稅納稅人既有欠稅又有多繳的情形。并且抵扣欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵，按配比方法計算抵扣的欠稅和滯納金。
   三、制度政策規(guī)定
   （一）關(guān)于滯納金加收
   《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”。第五十二條規(guī)定“因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金”。因此，除已通過不予加收滯納金審批外，均應(yīng)按照規(guī)定加收滯納金。
   （二）關(guān)于國稅地稅均未認(rèn)定企業(yè)所得稅稅種
   《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅”?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號）規(guī)定“2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理”。因此，從規(guī)范的征管角度而言，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)納稅人負(fù)有申報納稅義務(wù)的企業(yè)所得稅稅種進行認(rèn)定，不應(yīng)存在企業(yè)納稅人在國稅地稅均未認(rèn)定企業(yè)所得稅稅種的情況。
   （三）關(guān)于增值稅既有欠稅又有留抵
   《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定“對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅”?！度珖愂照鞴芤?guī)范（1.2版）》“增值稅留抵抵欠”中明確此項業(yè)務(wù)屬于稅務(wù)機關(guān)依職權(quán)事項，當(dāng)增值稅一般納稅人辦理增值稅納稅申報后，對納稅申報表上既有期末留抵稅額，又有增值稅欠稅的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。所以，剔除時間差后，從規(guī)范的征管角度而言，不應(yīng)當(dāng)存在增值稅既有欠稅又有留抵的情形。
   （四）關(guān)于增值稅既有欠稅又有多繳
   《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第七十九條規(guī)定“當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人”。《全國稅收征管規(guī)范（1.2版）》“抵繳欠稅”中明確此項業(yè)務(wù)屬于稅務(wù)機關(guān)依職權(quán)事項，當(dāng)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)時，納稅人既有多繳應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款。因此，從規(guī)范的征管角度而言，不應(yīng)存在既有增值稅欠稅又有增值稅多繳的情形。
   四、有關(guān)要求
   （一）稅收征管質(zhì)量監(jiān)控評價工作是國家稅務(wù)總局依托稅收信息化系統(tǒng)，為實現(xiàn)稅務(wù)總局對省稅務(wù)局、省稅務(wù)局對本級和下級稅務(wù)機關(guān)稅收征管質(zhì)量的監(jiān)控評價而開展的一項重要工作。各單位要高度重視，結(jié)合本地情況進行再分析，認(rèn)真查找原因，采取相應(yīng)措施。
   （二）各單位要對上述疑點進行清查、核實，屬于數(shù)據(jù)質(zhì)量問題的，應(yīng)及時清理修正；屬于稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員服務(wù)、執(zhí)法不規(guī)范、過錯的，應(yīng)立即整改，省局將不定期從金稅三期系統(tǒng)中提取上述納稅人數(shù)據(jù)復(fù)核并進行通報。
   （三）各單位要針對此次工作在附件的備注欄中填寫整改情況，應(yīng)加收未加收滯納金的情況要在《應(yīng)加收未加收滯納金情況反饋表》（附件3）中專門進行反饋，對于無法進行整改或完成的反饋事項則要形成書面說明和附件于（聯(lián)系人：劉業(yè)軍 聯(lián)系電話：3358037 13946776969）。
  相關(guān)附件在2號服務(wù)器征管科-征管質(zhì)量監(jiān)控問題整改文件夾中
   附件：1.在稅務(wù)部門未認(rèn)定企業(yè)所得稅納稅人清冊
   2.增值稅既有欠稅又有多繳納稅人清冊
   3.應(yīng)加收未加收滯納金情況反饋表