動漫丨企業(yè)所得稅匯算清繳倒計時，這些風(fēng)險點(diǎn)要注意！

  

  2020年企業(yè)所得稅匯算清繳將于5月31日結(jié)束，您申報了嗎？下面讓我們來看一下匯算清繳都有哪些需要注意的風(fēng)險點(diǎn)吧！
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一、檢查申報表填寫是否正確
1.申報表數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否一致
  企業(yè)所得稅申報表主表1-13行以及A101010、A101020、A103000和A104000的數(shù)據(jù)都來自財務(wù)報表，請確認(rèn)申報表數(shù)據(jù)是否與財務(wù)報表一致，避免出現(xiàn)財務(wù)報表有數(shù)據(jù)或有利潤，但所得稅申報表為負(fù)數(shù)或零的情況。

  2.稅會差異是否正確進(jìn)行調(diào)整
  對于同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，稅法規(guī)定的稅務(wù)處理方法與會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計處理方法有可能存在差異，對財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，如未實(shí)際發(fā)放的職工薪酬、已計提未實(shí)際使用的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金、稅收滯納金、超限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等，請檢查需要調(diào)整的項(xiàng)目和金額是否正確填寫在了A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中。

二、檢查申報表相關(guān)資料是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交
目前，部分特殊事項(xiàng)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料，具體包括：
  1.政策性搬遷：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。
  2.特殊性稅務(wù)重組：企業(yè)發(fā)生符合特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。
  3.非營利性組織認(rèn)定：申請享受免稅資格的非營利組織，需報送申請材料并保證材料的完備（整）性和真實(shí)性。
三、檢查申報備查資料是否備齊
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料是否齊全
  根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號），企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。
2.資產(chǎn)損失留存?zhèn)洳橘Y料是否齊全
  根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號），企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。
3.支出扣除是否取得稅前扣除憑證
  根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號），企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
四、匯算結(jié)束后虧損彌補(bǔ)
溫馨提示：匯算清繳結(jié)束后，產(chǎn)生的虧損可在季度預(yù)繳申報中進(jìn)行彌補(bǔ)，具體反映在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表第9行—“彌補(bǔ)以前年度虧損”，本行填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計金額。

征稿啟事
為了深入開展“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動”，幫助納稅人繳費(fèi)人應(yīng)享盡享快享稅費(fèi)優(yōu)惠，中國稅務(wù)報社與國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局聯(lián)合推出了《智稅?微課堂》欄目，面向社會征稿。
  一、征稿內(nèi)容
  作品應(yīng)圍繞納稅人繳費(fèi)人關(guān)注的稅費(fèi)熱點(diǎn)進(jìn)行創(chuàng)作，以動漫視頻的形式，講述稅費(fèi)政策和實(shí)務(wù)操作的要點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)。
  二、征稿要求
  （一）作品要有明確的主題，圍繞一個稅費(fèi)熱點(diǎn)進(jìn)行解讀，簡明扼要，表述清晰。
  （二）視頻作品時長不超過3分鐘，分辨率為1080p，格式為mp4視頻文件，文件大小不超過300M；作品須配有相關(guān)圖片、文字或視頻腳本文檔。
  （三）作品要保證政策適用正確、有效，文字要配有政策的文件號、鏈接等。
  （四）作品要有完整的著作權(quán)，不得侵犯他人的著作權(quán)。
  （五）每個作品開頭須添加統(tǒng)一的視頻欄目片頭，可登錄中國稅網(wǎng)（www.ctaxnews.com.cn）“智稅?微課堂”相關(guān)頁面下載片頭視頻文件。
  三、征稿時間及刊發(fā)平臺
  即日起至2022年3月31日。作品將擇優(yōu)在中國稅務(wù)報微信公眾號、微博、客戶端，以及中國稅網(wǎng)、每日稅訊微信公眾號等平臺開設(shè)的《智稅?微課堂》欄目發(fā)布。
  四、投稿須知
  作品請發(fā)送至
2678752646@qq.com郵箱，作品中請注明作者姓名、單位、聯(lián)系電話。投稿郵件標(biāo)題注明：“智稅?微課堂”投稿。

中國稅務(wù)報社
國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局
2021年4月

  來源：國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局成都市成華區(qū)稅務(wù)局
責(zé)任編輯：于燕 (010)61930093