王偉域：深化稅收征管改革 服務(wù)國(guó)家治理現(xiàn)代化

  中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，是黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于“十四五”時(shí)期稅收征管改革的重要制度安排和總體規(guī)劃，既體現(xiàn)了黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)新發(fā)展階段稅收工作高度重視和對(duì)推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化的科學(xué)指導(dǎo)，也為稅務(wù)部門(mén)充分發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，更好地推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、服務(wù)國(guó)家治理現(xiàn)代化提供了基本遵循。
  
  《意見(jiàn)》以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，圍繞把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，對(duì)進(jìn)一步深化稅收征管改革作出了全面部署，其表述全面、務(wù)實(shí)，且重點(diǎn)突出、邏輯嚴(yán)密。

遵循治理理念，對(duì)進(jìn)一步深化稅收征管改革主要目標(biāo)實(shí)施漸進(jìn)式攻堅(jiān)與突破
《意見(jiàn)》是在總結(jié)黨的十八大以來(lái)，特別是“十三五”時(shí)期我國(guó)稅收征管改革方面取得重大變革和成就的基礎(chǔ)上而形成的，是基于“十四五”開(kāi)新局為全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家這一奮斗目標(biāo)的大背景而出臺(tái)的。
  
  自黨的十八屆三中全會(huì)首次提出“國(guó)家治理”這一概念以來(lái)，作為其重要內(nèi)容，稅收治理緊緊圍繞和服務(wù)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化這一總目標(biāo)持續(xù)不斷地深化。從2015年中辦、國(guó)辦發(fā)布《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》推進(jìn)國(guó)稅地稅“合作”，到2018年中辦、國(guó)辦發(fā)布《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》實(shí)施國(guó)稅地稅“合并”，再到這次中辦、國(guó)辦印發(fā)的《意見(jiàn)》將推動(dòng)稅收征管“合成”式變革，無(wú)不體現(xiàn)著稅收征管改革作為稅收治理現(xiàn)代化的重要抓手，始終遵循治理理念，采取循序漸進(jìn)的攻堅(jiān)方法，步步遞進(jìn)式地實(shí)現(xiàn)改革不斷突破。
  
  在國(guó)新辦新聞發(fā)布會(huì)上，國(guó)家稅務(wù)總局表示，這次征管改革是推動(dòng)稅收征管的第三次變革，其特征是執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管的系統(tǒng)優(yōu)化，是業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素、崗責(zé)體系的一體化融合升級(jí)。這一表述描述了改革的基本特征?！兑庖?jiàn)》對(duì)此還有明確而具體的階段性目標(biāo)要求。即對(duì)進(jìn)一步深化稅收征管改革分為三個(gè)階段：2022年前是征管改革有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展的重要階段，要求在稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范性、稅費(fèi)服務(wù)便捷性、稅務(wù)監(jiān)管精準(zhǔn)性上取得重要進(jìn)展；2023年前是稅收征管改革取得重大轉(zhuǎn)變的階段，要求實(shí)現(xiàn)向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變、向精細(xì)化智能化個(gè)性化服務(wù)轉(zhuǎn)變、向“以數(shù)治稅”分類(lèi)精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變；2025年前實(shí)現(xiàn)稅收征管改革目標(biāo)的整體性突破，要求建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)，形成國(guó)內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)，全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力。
  
  總而言之，《意見(jiàn)》印發(fā)后，稅收征管改革將進(jìn)入進(jìn)一步深化的新階段。這個(gè)新階段在一些重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)上有明確的改革攻堅(jiān)突破的任務(wù)要求，既體現(xiàn)了打好稅收征管改革攻堅(jiān)戰(zhàn)的急迫性和重要性，也反映了推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化是在緊鑼密鼓、扎實(shí)有序地進(jìn)行?？梢云诖?，深化稅收征管改革取得實(shí)質(zhì)性成效的2022年，將是一個(gè)攻堅(jiān)年、突破年和見(jiàn)效年。

稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造是征管改革的根本路徑
《意見(jiàn)》的第二部分，以“全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造”為題作了強(qiáng)調(diào)。這實(shí)際上指明了稅收治理現(xiàn)代化的基本路徑。
  
  政府?dāng)?shù)字化轉(zhuǎn)型是當(dāng)今世界各國(guó)為適應(yīng)數(shù)字化發(fā)展而做出的治理路徑選擇。如何推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造？《意見(jiàn)》既提出了總體要求和階段性目標(biāo)，也明確了推進(jìn)的工作基礎(chǔ)和著力點(diǎn)。在總體要求上，提出了加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)。在階段性目標(biāo)上，則以2022年、2023年和2025年三個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)來(lái)劃分階段并確立目標(biāo)，即2022年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶(hù)式”、自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集，2023年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集，2025年實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動(dòng)、全面升級(jí)。在工作基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用，高效發(fā)揮數(shù)據(jù)要素驅(qū)動(dòng)作用。
  
  必須認(rèn)識(shí)到，“全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造”，是“善治”理念的重要體現(xiàn)?！兑庖?jiàn)》中多次提及的如“智能歸集”“自動(dòng)分析管理”“電子化”“云平臺(tái)”“優(yōu)質(zhì)高效智能”“信息化”“電子稅務(wù)局”等關(guān)鍵詞，表明了進(jìn)一步深化稅收征管改革需要大數(shù)據(jù)和智能化路徑為依賴(lài)。尤其是“穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革”，加快推進(jìn)電子發(fā)票無(wú)紙化報(bào)銷(xiāo)、入賬、歸檔和存儲(chǔ)等，更加凸顯出科技驅(qū)動(dòng)改革創(chuàng)新的能力要求。可見(jiàn)，《意見(jiàn)》對(duì)改革路徑選擇的表述，具有創(chuàng)新性特征，這不僅有利于保證進(jìn)一步深化稅收征管改革沿著正確的路徑和方向，也充分體現(xiàn)了提升稅收治理效能的目標(biāo)要求。

以問(wèn)題為導(dǎo)向完善稅務(wù)執(zhí)法制度和機(jī)制
法治是治理體系和治理能力的重要依托。習(xí)近平總書(shū)記指出，要堅(jiān)持在法治軌道上推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。這表明了法治在推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化中的極端重要性。
  
  《意見(jiàn)》在談及稅務(wù)執(zhí)法制度和機(jī)制方面用了“不斷完善”和“以問(wèn)題為導(dǎo)向完善稅務(wù)執(zhí)法”等表述。整體上看，“十四五”期間，要在健全稅費(fèi)法律法規(guī)制度的基礎(chǔ)上，從內(nèi)外兩方面不斷地完善稅務(wù)執(zhí)法機(jī)制。一方面，嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，堅(jiān)決防止落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策不到位、征收“過(guò)頭稅費(fèi)”及對(duì)稅收工作進(jìn)行不當(dāng)行政干預(yù)等行為；另一方面，通過(guò)不斷提升稅務(wù)執(zhí)法精確度，堅(jiān)決防止粗放式、選擇性、“一刀切”執(zhí)法，并要?jiǎng)?chuàng)新運(yùn)用非強(qiáng)制性稅收?qǐng)?zhí)法方式，研究推廣“首違不罰”清單制度，促進(jìn)依法納稅和公平競(jìng)爭(zhēng)。與此同時(shí)，著力加強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法區(qū)域協(xié)同，列出了納稅人資質(zhì)異地認(rèn)同、跨省通辦涉稅涉費(fèi)事項(xiàng)范圍和落實(shí)的時(shí)間表。
  
  只有做到監(jiān)督有力才能防止執(zhí)法隨意。因此，《意見(jiàn)》要求在2022年基本構(gòu)建起全面覆蓋、全程防控、全員有責(zé)的稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)信息化內(nèi)控監(jiān)督體系，并對(duì)加大重大稅務(wù)違法案件“一案雙查”的力度作出部署，要求全面落實(shí)行政執(zhí)法“三項(xiàng)制度”，提出2023年基本建成稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量智能控制體系的目標(biāo)，不斷完善相關(guān)工作規(guī)范，持續(xù)健全行政處罰裁量基準(zhǔn)制度。

稅費(fèi)服務(wù)重在激發(fā)市場(chǎng)主體活力
服務(wù)是最好的治理。稅費(fèi)服務(wù)是稅務(wù)工作的主題，《意見(jiàn)》用六個(gè)自然段的大篇幅闡述稅費(fèi)服務(wù)，并用“優(yōu)質(zhì)”“高效”“智能”三個(gè)關(guān)鍵詞進(jìn)行了描述，字里行間貫穿了以人民為中心的發(fā)展思想，對(duì)于更大激發(fā)市場(chǎng)主體活力和發(fā)展內(nèi)生動(dòng)力將發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。
  
  按照《意見(jiàn)》部署，稅務(wù)部門(mén)將持續(xù)提升辦稅繳費(fèi)服務(wù)質(zhì)效，到2023年基本建成稅費(fèi)服務(wù)新體系。這一新體系有四個(gè)方面的新特點(diǎn)：一是服務(wù)需求響應(yīng)更加及時(shí)。健全需求收集、分析、響應(yīng)、反饋機(jī)制，切實(shí)滿足納稅人繳費(fèi)人稅費(fèi)服務(wù)訴求。二是服務(wù)供給資源更加多元。全面提升12366稅費(fèi)服務(wù)平臺(tái)功能，2022年基本實(shí)現(xiàn)全國(guó)咨詢(xún)“一線通答”。同時(shí)運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)智能分析識(shí)別納稅人繳費(fèi)人的實(shí)際體驗(yàn)、個(gè)性需求等，提供個(gè)性化服務(wù)。三是稅收營(yíng)商環(huán)境更加優(yōu)化。繼續(xù)對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)水平，大力推進(jìn)稅費(fèi)種綜合申報(bào)，依法簡(jiǎn)并部分稅種征期，逐步減少申報(bào)次數(shù)和時(shí)間。四是自然人稅費(fèi)服務(wù)體系更加完善。適應(yīng)自然人納稅人繳費(fèi)人越來(lái)越多的形勢(shì)，構(gòu)建新型自然人稅費(fèi)服務(wù)體系，2021年基本實(shí)現(xiàn)個(gè)人稅費(fèi)事項(xiàng)掌上辦理。此外，《意見(jiàn)》還從完善納稅人繳費(fèi)人權(quán)利救濟(jì)和稅費(fèi)爭(zhēng)議解決機(jī)制、探索大企業(yè)稅收事先裁定制度、健全納稅人繳費(fèi)人個(gè)人信息保護(hù)等制度等方面，更加注重維護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益。
  
  可以預(yù)期，“十四五”期間，《意見(jiàn)》將與繼續(xù)落實(shí)深化“放管服”改革和優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境五年方案一起，成為激發(fā)市場(chǎng)主體活力的動(dòng)力。

建設(shè)稅務(wù)監(jiān)管新體系將成為國(guó)家稅收安全的重要保障
以加強(qiáng)系統(tǒng)治理來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和保障安全，是衡量治理能力現(xiàn)代化的重要標(biāo)準(zhǔn)?！兑庖?jiàn)》提出，精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管，建設(shè)稅務(wù)監(jiān)管新體系，切實(shí)保障國(guó)家稅收安全。這表明，稅務(wù)部門(mén)要進(jìn)一步重視防范和化解影響稅收治理現(xiàn)代化進(jìn)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，筑牢國(guó)家稅收安全。
  
  “統(tǒng)籌發(fā)展和安全”，是黨的十九屆五中全會(huì)首次提出的重要思想，也是今年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議所強(qiáng)調(diào)的大事?！兑庖?jiàn)》對(duì)于落實(shí)此要求，具體內(nèi)容包括兩方面：一方面，突出精準(zhǔn)分類(lèi)施策，切實(shí)保護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。如運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)，推進(jìn)對(duì)納稅人繳費(fèi)人行為的自動(dòng)分析，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，實(shí)現(xiàn)“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、低風(fēng)險(xiǎn)預(yù)提醒、中高風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)監(jiān)控”。
  
  另一方面，突出精準(zhǔn)依法施治，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為。如充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，對(duì)發(fā)票開(kāi)具、使用等進(jìn)行全環(huán)節(jié)即時(shí)驗(yàn)證和監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)虛開(kāi)騙稅等違法犯罪行為懲處從事后打擊向事前事中精準(zhǔn)防范轉(zhuǎn)變，精準(zhǔn)有效打擊涉稅違法犯罪行為。同時(shí)，對(duì)重大涉稅違法犯罪案件，依法從嚴(yán)查處曝光并按照有關(guān)規(guī)定納入企業(yè)和個(gè)人信用記錄，共享至全國(guó)信用信息平臺(tái)。

全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力是進(jìn)一步深化稅收征管改革的重要要求

稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管作為稅收征管的核心內(nèi)容，同時(shí)也是稅收治理內(nèi)核的重要要素?！兑庖?jiàn)》明確提出，“全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力?！边@一提法，為未來(lái)5年的稅收治理能力建設(shè)提出了重要的要求和目標(biāo)。
  
  《意見(jiàn)》之所以提出要“全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力”，一個(gè)主要原因是它們作為現(xiàn)代化稅收征管體制改革的重要內(nèi)容，具有互為關(guān)聯(lián)、相互融合和相互促進(jìn)的關(guān)系。正如《意見(jiàn)》所指出，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治。從系統(tǒng)論角度看，稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管和社會(huì)共治等都可以看作是稅收治理系統(tǒng)的一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體，它們都是該系統(tǒng)中的“要素”，只是以不同的“結(jié)構(gòu)”或“形式”而“建構(gòu)”成不同的事物并結(jié)合一起，使之具備不同的性質(zhì)和功效。稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管是稅收治理大系統(tǒng)的內(nèi)核，謂之征管體系，而社會(huì)協(xié)同共治是稅收治理大系統(tǒng)中與征管體系相對(duì)應(yīng)的部分，可以看作是征管體系的補(bǔ)充。它們的目標(biāo)指向是一致的，即為滿足稅收治理的要求。如有效地籌集稅收收入、實(shí)現(xiàn)稅收政策的調(diào)控功能以及服務(wù)于國(guó)家宏觀治理決策等。

深化拓展稅收共治格局，協(xié)同推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化
治理重在協(xié)同?！兑庖?jiàn)》提出“精誠(chéng)共治，大幅提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度”“持續(xù)深化拓展稅收共治格局”，這是推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)。早在2015年中辦、國(guó)辦發(fā)布的《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》和2018年中辦、國(guó)辦發(fā)布《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》中，就明確地提出了稅收共治的概念，而這次《意見(jiàn)》中的“共治”則有更深層次和更豐富的內(nèi)涵。其主要從四個(gè)方面提出了拓展稅收共治格局的措施：
  
  一是部門(mén)協(xié)作。如《意見(jiàn)》提出，通過(guò)電子發(fā)票與財(cái)政支付、金融支付和各類(lèi)單位財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、電子檔案管理信息系統(tǒng)的銜接，加快推進(jìn)電子發(fā)票無(wú)紙化報(bào)銷(xiāo)、入賬、歸檔和存儲(chǔ)等等。
  
  二是社會(huì)協(xié)同。如《意見(jiàn)》提出，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)和社會(huì)中介組織作用，支持第三方按市場(chǎng)化原則為納稅人繳費(fèi)人提供個(gè)性化服務(wù)，加強(qiáng)對(duì)涉稅中介組織的執(zhí)業(yè)監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管。
  
  三是司法協(xié)助。公檢法等司法部門(mén)是保障國(guó)家稅收安全和納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益的有力防線，也是稅收共治格局中的關(guān)鍵一環(huán)?！兑庖?jiàn)》要求，進(jìn)一步健全做實(shí)公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機(jī)制，實(shí)行稅警雙方制度化、信息化、常態(tài)化聯(lián)合辦案，進(jìn)一步暢通行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法銜接工作機(jī)制。
  
  四是國(guó)際合作?！兑庖?jiàn)》要求，強(qiáng)化國(guó)際合作，進(jìn)一步擴(kuò)大和完善稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，加大跨境涉稅爭(zhēng)議案件協(xié)商力度，實(shí)施好避免雙重征稅的雙邊協(xié)定，為更高水平的對(duì)外開(kāi)放提供有力的稅收支撐。
  
  落實(shí)《意見(jiàn)》要求，就是要在稅收征管改革中深化合作，在深化合作中推進(jìn)稅收征管改革，協(xié)同推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化，不斷提升我國(guó)的治理能力。

  作者：國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院研究員 王偉域
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078

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