關(guān)于《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》的解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》的解讀

  
  
  為進(jìn)一步規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅管理工作，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局近日制定了《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項的公告》。為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)對公告解讀如下：
一、制定背景
  為適應(yīng)山西省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和“放管服”改革需要，加強城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅服務(wù)管理，進(jìn)一步落實國家減稅降費政策，最大限度幫扶困難企業(yè)走出困境，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項的公告》（2014年第1號，2018年第31號修改）、《山西省實施〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉細(xì)則》（晉政發(fā)〔1986〕95號）等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局經(jīng)過認(rèn)真研究，并多次征求各方面意見，制定本公告。
   二、主要內(nèi)容
（一）明確困難情形及具體標(biāo)準(zhǔn)
  納稅人符合下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的,可申請困難減免稅：
  1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的。
  重大損失是指當(dāng)年度財產(chǎn)直接損失額扣除保險賠款、個人賠款、財政撥款等補償和補助后，超過資產(chǎn)總額20%（含）的。
  2. 從事不屬于國家限制類、淘汰類、禁止類產(chǎn)業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的。
  國家限制類、淘汰類、禁止類產(chǎn)業(yè)具體范圍按照國家最新發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  嚴(yán)重虧損是指納稅人申請的困難減免稅所屬年度的虧損額超過其主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入總額10%（含）的。
  繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難是指納稅人申請的困難減免稅所屬年度年末貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費及其他國家法律法規(guī)規(guī)定不可動用的資金后，不足以繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅稅款的。
  資產(chǎn)總額、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和虧損額，均以納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的年度會計報表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
  財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不得減免的情形，不屬于本公告規(guī)定的困難減免稅范圍。
（二）明確申請時間及報送資料
  符合條件的納稅人困難減免稅應(yīng)于減免稅所屬年度的次年5月15日前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料，經(jīng)有核準(zhǔn)權(quán)的稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行。
  1.困難減免稅申請報告；
  2.《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》；
  3.不動產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人使用房產(chǎn)、土地的材料原件及復(fù)印件（原件查驗后退回）；
  4.證明納稅人符合困難減免稅情形的財務(wù)報告、報表和其他資料及說明。
（三）明確核準(zhǔn)權(quán)限和核準(zhǔn)限額
  困難減免稅由縣級稅務(wù)機關(guān)（含各市稅務(wù)分局）核準(zhǔn)。國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局第二稅務(wù)分局和國家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)所轄企業(yè)困難減免稅的核準(zhǔn)。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有核準(zhǔn)權(quán)的稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的，納稅人不得享受困難減免稅。
  困難減免稅按年核準(zhǔn)，由具有核準(zhǔn)權(quán)的稅務(wù)機關(guān)局長辦公會集體研究決定。核準(zhǔn)的困難減免稅額，不得超過納稅人申請的減免稅款所屬年度實際發(fā)生的損失額、虧損額。
（四）明確辦理時限和未盡事宜
  困難減免稅的核準(zhǔn)自主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人申請之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。
  困難減免稅核準(zhǔn)的流程等本公告未涉及事項，按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
（五）明確后續(xù)管理與監(jiān)督
  主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強困難減免稅的事后管理，強化對困難減免稅對象的動態(tài)管理和跟蹤評估。對納稅人采取隱瞞、提供虛假材料等手段騙取困難減免稅的，應(yīng)及時追繳稅款并按規(guī)定予以處罰。
三、實施時間
  由于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅按年核準(zhǔn)，故規(guī)定本公告自2021年1月1日起施行。本公告發(fā)布前已辦結(jié)的困難減免稅不再調(diào)整。