國家稅務總局 關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告 國家稅務總局公告2013年第61號

國家稅務總局

關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告

國家稅務總局公告2013年第61號

   
　　為減少出口退（免）稅申報的差錯率和疑點，進一步提高申報和審批效率，加快出口退稅進度，稅務總局決定調整出口退（免）稅申報辦法，現公告如下：
　　一、企業(yè)出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務（以下簡稱出口貨物勞務及服務），在正式申報出口退（免）稅之前，應按現行申報辦法向主管稅務機關進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關進行正式申報。
　　二、稅務機關受理企業(yè)出口退（免）稅預申報后，應及時審核并向企業(yè)反饋審核結果。如果審核發(fā)現申報退（免）稅的憑證沒有對應的管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的，企業(yè)應按下列方法處理：
　　（一）屬于憑證信息錄入錯誤的，應更正后再次進行預申報；
　?。ǘ儆谖丛凇爸袊娮涌诎冻隹谕硕愖酉到y(tǒng)”中進行出口貨物報關單確認操作或未按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票認證操作的，應進行上述操作后，再次進行預申報；
　　（三）除上述原因外，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》（見附件1）,將缺失對應憑證管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的數據和原始憑證報送至主管稅務機關，由主管稅務機關協助查找相關信息。
　　三、生產企業(yè)應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。
　　生產企業(yè)在本公告生效前已按原辦法申報單證不齊或者信息不齊的出口貨物勞務及服務，在本公告生效后應及時收齊有關單證、進行預申報，并在單證齊全、信息通過預申報核對無誤后進行免抵退稅正式申報。正式申報時，只計算免抵退稅額，不計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。
　　四、在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符，無法完成預申報的，企業(yè)應在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務機關報送以下資料：
　　（一）《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》（見附件2）及其電子數據；
　?。ǘ┩耍猓┒惿陥髴{證及資料。
　　經主管稅務機關核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數據與憑證內容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報。
　　五、符合《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第九條第（四）項規(guī)定的生產企業(yè)，不適用本公告，其免抵退稅申報仍按原辦法執(zhí)行。
　　六、本公告自2014年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）、《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）、《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號）等文件與本公告相沖突的內容同時廢止。


　　附件：1 出口企業(yè)信息查詢申請表.xls (9.5 KB, 下載次數: 241)

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　　2. 出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表.xls (15 KB, 下載次數: 218)

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國家稅務總局

2013年10月15日

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

關于《調整出口退（免）稅申報辦法的公告》的解讀

  
　　現將《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（以下簡稱《公告》）的內容解讀如下：
　　一、《公告》制定的背景
　　為減少出口企業(yè)或其他單位（以下簡稱“企業(yè)”）出口退（免）稅申報的差錯率和疑點，進一步提高申報和審批效率，加快出口退稅進度，制定了本《公告》。
　　二、《公告》的主要內容
　?。ㄒ唬┟鞔_了企業(yè)進行正式退（免）稅申報的前置條件。即：收齊按規(guī)定需向主管稅務機關提供的退（免）稅申報憑證和資料；按規(guī)定進行退（免）稅預申報；經稅務機關預申報審核，企業(yè)預申報的退（免）稅憑證信息與退（免）稅憑證管理部門的電子信息核對無誤。
　?。ǘ┟鞔_了企業(yè)對稅務機關預申報審核反饋結果中，因企業(yè)申報的退（免）稅憑證信息無與之對應的相關退（免）稅憑證管理部門的電子信息或電子信息核對不符，無法通過預申報審核的處理方法。
　?。ㄈ┟鞔_了生產企業(yè)按本《公告》進行退（免）稅申報時，免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計稅依據，及生產企業(yè)在本公告生效前已按原辦法申報單證不齊或者信息不齊的出口貨物勞務及服務的處理方法。
　?。ㄋ模┟鞔_了企業(yè)在退（免）稅申報期到期時仍因申報的退（免）稅憑證沒有相關退（免）稅憑證管理部門的電子信息或電子信息核對不符，無法通過預申報審核的，可以在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務機關報送《公告》規(guī)定的資料，報送資料后其退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期限的限制。其目的是為了避免因信息傳遞問題，給企業(yè)造成損失。
　?。ㄎ澹┟鞔_了符合《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第九條第（四）項規(guī)定的生產企業(yè)（即“先退稅、后核銷”的企業(yè)），不適用本公告，其免抵退稅申報仍按原辦法執(zhí)行。　　　　
　　三、《公告》的執(zhí)行日期
　　《公告》自2014年1月1日起執(zhí)行，以企業(yè)申報退（免）稅的日期為準。