A105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》填報說明

A105040《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》填報說明

本表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金納稅調(diào)整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人專項用途財政性資金會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。本表對不征稅收入用于支出形成的費用進行調(diào)整，資本化支出，通過《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》（A105080）進行納稅調(diào)整。

一、有關項目填報說明
1.第1列“取得年度”：填報取得專項用途財政性資金的公歷年度。第5至1行依次從6行往前倒推，第6行為申報年度。

2.第2列“財政性資金”：填報納稅人相應年度實際取得的財政性資金金額。

3.第3列“其中：符合不征稅收入條件的財政性資金”：填報納稅人相應年度實際取得的符合不征稅收入條件且已作不征稅收入處理的財政性資金金額。

4.第4列“其中：計入本年損益的金額”：填報第3列“其中：符合不征稅收入條件的財政性資金”中，會計處理時計入本年（申報年度）損益的金額。本列第7行金額為《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第9行“其中：專項用途財政性資金”的第4列“調(diào)減金額”。

5.第5列至第9列“以前年度支出情況”：填報納稅人作為不征稅收入處理的符合條件的財政性資金，在申報年度的以前的5個納稅年度發(fā)生的支出金額。前一年度，填報本年的上一納稅年度，以此類推。

6.第10列“支出金額”：填報納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財政性資金，在本年（申報年度）用于支出的金額。

7.第11列“其中：費用化支出金額”： 填報納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財政性資金，在本年（申報年度）用于支出計入本年損益的費用金額，本列第7行金額為《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第25行“其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用”的第3列“調(diào)增金額”。

8.第12列“結余金額”： 填報納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財政性資金，減除歷年累計支出（包括費用化支出和資本性支出）后尚未使用的不征稅收入余額。

9.第13列“其中：上繳財政金額”：填報第12列“結余金額”中向財政部門或其他撥付資金的政府部門繳回的金額。

10.第14列“應計入本年應稅收入金額”：填報企業(yè)以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應計入本年應稅收入的金額。本列第7行金額為《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第9行“其中：專項用途財政性資金”的第3列“調(diào)增金額”。

二、表內(nèi)、表間關系
（一）表內(nèi)關系
1.第1行第12列＝第1行第3-5-6-7-8-9-10列。

2.第2行第12列＝第2行第3-6-7-8-9-10列。

3.第3行第12列＝第3行第3-7-8-9-10列。

4.第4行第12列＝第3行第3-8-9-10列。

5.第5行第12列＝第3行第3-9-10列。

6.第6行第12列＝第6行第3-10列。

7.第7行＝第1+2+3+4+5+6行。

（二）表間關系
1.第7行第4列＝表A105000第9行第4列。

2.第7行第11列＝表A105000第25行第3列。

3.第7行第14列＝表A105000第9行第3列。

相關政策——國家稅務總局公告2014年第63號 國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告

國家稅務總局公告2014年第28號 國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預繳納稅申報表[2014年版]等報表》的公告