【2021年03月31日】海外逃稅第一案－富豪養(yǎng)魚(yú)，“肥咖”收網(wǎng)

書(shū)接上回（請(qǐng)參考海外逃稅第一案－“肥咖”大赦和不準(zhǔn)投降）。

  一、水深而魚(yú)肥

在IRS眼中，老布是一條大魚(yú)。在現(xiàn)實(shí)世界中，老布癡迷釣魚(yú)。就連給自己的親信命名代號(hào)，都是各種魚(yú)。上回說(shuō)到的小斯代號(hào)“虹鱒魚(yú)”。
  
老布1948年5月28日出生于一個(gè)商人家庭。早年先在福特汽車(chē)打工，后來(lái)去了IBM，成為IBM大型計(jì)算機(jī)服務(wù)的明星銷(xiāo)售員。1970年老布開(kāi)始創(chuàng)業(yè)，設(shè)立了環(huán)球計(jì)算機(jī)服務(wù)公司（“UCS”），從事汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商的軟件銷(xiāo)售。這段時(shí)間老布還學(xué)習(xí)了編程。后來(lái)在其個(gè)人網(wǎng)站上，老布宣稱(chēng)，我內(nèi)心深處始終是個(gè)碼農(nóng)。這倒不假。后來(lái)使用加密通信方式和給親信命名代號(hào)，這很符合碼農(nóng)的特征。
  
但是，自稱(chēng)碼農(nóng)和照片上那種”農(nóng)家樂(lè)”風(fēng)格，只是老布面向公眾刻意展示的低調(diào)。身價(jià)60億美元的老布真實(shí)的一面則是極盡奢華。擁有私人飛機(jī)，還有一條價(jià)值3300萬(wàn)美元的游艇，能停直升飛機(jī)的那種。老布去西班牙旅行的時(shí)候，游艇要隨行。當(dāng)然了，這些支出都是在老布的公司里面列支，道理你懂的。

  

低調(diào)奢華的老布有一個(gè)煩惱，就是稅太重。挖到第一桶金后，老布以父親Albert Eugene的名義于1981年在百慕大設(shè)置了一個(gè)信托“A Eugene布勞克曼子女信托”，后來(lái)改名為“A Eugene布勞克曼慈善信托”（簡(jiǎn)稱(chēng)“布勞克曼信托”或者“AEBCT”）。布勞克曼信托以老布夫婦及老布兄嫂為受益人。到了1997年，老布在布勞克曼信托下面設(shè)置了一系列的境外公司（簡(jiǎn)稱(chēng)“Steps”），并把自己的搖錢(qián)樹(shù)軟件公司UCS變成了Steps的子公司。這種把美國(guó)公司變成了變成了外國(guó)公司子公司的做法被稱(chēng)為“倒置”，就是利用當(dāng)時(shí)美國(guó)稅法中的漏洞，將所得實(shí)現(xiàn)在美國(guó)境外，避免在美國(guó)繳稅。這是一度很流行的避稅手段。
  
但是，這種安排會(huì)導(dǎo)致資金流向美國(guó)境外。2000年前后互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)非?；钴S，美國(guó)硅谷遍地都是投資機(jī)會(huì)，如何讓這些資金回流美國(guó)賺錢(qián)呢？老布其實(shí)已經(jīng)有了主意。也就是在這個(gè)時(shí)候老布找到了小斯，把他的主意付諸實(shí)施?？催^(guò)上篇大家已經(jīng)明白了，小斯這時(shí)候成立了一個(gè)Vista基金公司，在境外設(shè)立了一支基金叫做VEF－II。這只基金唯一的LP就是老布，當(dāng)然不是老布不會(huì)直接投資VEF－II，而是通過(guò)境外公司去投。這時(shí)候老布又在境外搭下了一個(gè)信托，在這個(gè)信托下面設(shè)置了一個(gè)公司叫做Point Investment Ltd. (簡(jiǎn)稱(chēng)“Point”)。Point擔(dān)任了VEF－II基金的唯一LP。

  
VEF－II基金的規(guī)模，小斯一開(kāi)始要10億，老布當(dāng)時(shí)投了3億，2004年再補(bǔ)投了7億，最終達(dá)到了10億。這些資金，都是老布從UCS賺到的錢(qián)，通過(guò)境外又周轉(zhuǎn)回美國(guó)，通過(guò)小斯在美國(guó)投資。賺錢(qián)省稅兩不誤。

  

二、渾水摸魚(yú)
富豪利用避稅港規(guī)避美國(guó)稅，這是逃稅還是避稅？上世紀(jì)也許可以稱(chēng)為避稅。后來(lái)美國(guó)的反避稅法規(guī)越來(lái)越嚴(yán)，出現(xiàn)了諸如Subpart F之類(lèi)的法規(guī)，專(zhuān)門(mén)針對(duì)這種境外避稅進(jìn)行反制。例如Subpart F法規(guī)下，Point這種境外受控公司一旦取得了股息、資本利得等各種被動(dòng)所得，會(huì)被視同立即向美國(guó)的股東進(jìn)行分紅，美國(guó)股東立即要繳納所得稅。Subpart F下想境外避稅就不容易了。但是以上反避稅法規(guī)有個(gè)前提就是受控外國(guó)公司（“CFC”）測(cè)試。也就是說(shuō)Point這種境外公司必須受美國(guó)股東的控制，才可以來(lái)談反避稅。但是控制不控制IRS如何知道？老布在海外設(shè)立了一系列架構(gòu)，就是把水?dāng)嚋?，想模糊自己?duì)下面CFC的控制權(quán)。
  
想模糊也不容易。美國(guó)1970年出臺(tái)了《銀行保密法》，經(jīng)過(guò)不斷強(qiáng)化，最后形成了每年隨納稅申報(bào)表一并報(bào)送“肥吧”報(bào)表的制度（請(qǐng)參考起訴“肥咖”違憲？吃瓜群眾別搗亂了）。境外公司總得開(kāi)銀行賬戶吧？這些銀行賬戶到底受不受控制？如果在“肥吧”中聲明其受控制，就證明對(duì)海外公司存在控制。反過(guò)來(lái)，如果稱(chēng)境外公司不受控制，那就不能在“肥吧”中申報(bào)其賬戶。受控制的賬戶如果不申報(bào)，那就是欺詐政府，本身就是一項(xiàng)罪名，而且有意隱瞞就不是避稅了，那就是逃稅，可能構(gòu)成犯罪。
  
老布就是堅(jiān)稱(chēng)對(duì)Point以及后來(lái)成立的Edge這類(lèi)海外公司不存在控制，“肥吧”報(bào)告中也不報(bào)告這些賬戶。但是投資決策都是自己做的，怎么能掩蓋控制的痕跡呢？對(duì)于老布這種技術(shù)型富豪，這當(dāng)然不難。老布通過(guò)境外的律師來(lái)操控這些公司。老布與律師之間，以及律師與其它相關(guān)人員之間，用上了一套加密通信設(shè)備來(lái)進(jìn)行無(wú)紙化通信。

  

有了CIA的設(shè)備，做事方式也要向CIA看齊。老布給相關(guān)人員用上了代號(hào)。這個(gè)時(shí)候就能看出老布多么喜歡釣魚(yú)。他給小斯的代號(hào)是“虹鱒魚(yú)”，給百慕大律師Tamine的代號(hào)是“鮭魚(yú)”，此外還給其他的相關(guān)人員的代號(hào)“梭魚(yú)”和“鯛魚(yú)”，給自己的代號(hào)則是“許可證”。這些代號(hào)都是為了對(duì)付IRS的，因此也給了IRS一個(gè)代號(hào)稱(chēng)為”the House”。這個(gè)是什么意思？也可能是官家，也可能是莊家，也可能是店家，不知道到底是什么意思。我總有一種奇怪的感覺(jué)，覺(jué)得他說(shuō)的就是店家，而且是做海鮮的餐廳。還有他的那些公司名稱(chēng)，“尖”（Point）和“鋒”（Edge）之類(lèi)的，也跟釣魚(yú)有關(guān)。人為刀俎我為魚(yú)肉，這群魚(yú)的感受你造嗎？
  
小斯是個(gè)投資天才。老布投入到VEF－II的10億，2016年就收回了20億，還只是一部分。老布賺到的又重新投入小斯的其它幾支基金，都是在這些架構(gòu)下不斷的境外循環(huán)。一樣的賺錢(qián)，一樣的逃稅。
  
三、被魚(yú)反殺

這段時(shí)間美國(guó)的政府也沒(méi)閑著，2010年出臺(tái)了一個(gè)“肥咖”法案。原來(lái)“肥吧”是靠納稅人自覺(jué)申報(bào)的，報(bào)得全不全美國(guó)政府也不知道?！胺士А狈ò钢旅绹?guó)政府就能從境外的銀行拿到信息。2014年肥咖法案付諸實(shí)施（請(qǐng)參考起訴“肥咖”違憲？吃瓜群眾別搗亂了），海外銀行都很配（Wu）合（Nai），把賬戶信息交給了IRS。

2012年百慕大的開(kāi)戶銀行受到監(jiān)管壓力要關(guān)閉老布的賬戶，于是老布又到了瑞士開(kāi)戶。這也只是權(quán)宜之計(jì)啊。那時(shí)候G20已經(jīng)宣布銀行保密制度終結(jié)（請(qǐng)參考全世界稅務(wù)局，聯(lián)合起來(lái)（三）－ 終結(jié)者G20），瑞士的銀行也快挺不住了。對(duì)于老布來(lái)說(shuō)，大風(fēng)大浪見(jiàn)多了，這家銀行不行換個(gè)銀行就可以了。老布沒(méi)有意識(shí)到，這次遇到了黑天鵝。后來(lái)瑞士的銀行賬戶果然也被凍結(jié)了，這是后話。
  
老布夫婦參加慈善活動(dòng)
屋漏偏逢連陰雨。2011年小斯婚姻出現(xiàn)了危機(jī)，老布感覺(jué)大事不妙，開(kāi)始想轍。后來(lái)老布制定了一個(gè)金蟬脫殼的“末日計(jì)劃”：設(shè)立新的信托跟原來(lái)的代持人斷絕關(guān)系，讓兒子放棄美國(guó)公民身份，移居到海外，重新設(shè)立一套境外架構(gòu)，甚至還想買(mǎi)一家不跟美國(guó)做生意的瑞士銀行，徹底擺脫“肥咖”和“肥吧”的騷擾。除了買(mǎi)銀行不現(xiàn)實(shí)，沒(méi)有實(shí)施之外，其它都做了。金蟬脫殼的這套文件代號(hào)為“末日文件”。

  
有了新殼，舊殼要銷(xiāo)毀，不留痕跡。平時(shí)老布要求不要保留書(shū)面資料，只保留加密的電子記錄。這時(shí)候，老布指示律師“鮭魚(yú)”再過(guò)一遍資料，看有沒(méi)有漏網(wǎng)之魚(yú)，還派律師到各處找到相關(guān)人員，將對(duì)方手中的證據(jù)也一并銷(xiāo)毀。
  
到了要逃生的時(shí)候，老布與小斯都用到了慈善。2016年律師“鮭魚(yú)”通過(guò)加密郵件，向老布建議說(shuō)多做慈善捐贈(zèng)可以證明慈善信托的慈善誠(chéng)意，抵擋IRS的攻勢(shì)。老布通過(guò)布勞克曼信托向一家大學(xué)捐了2500萬(wàn)美元，此后又向別的大學(xué)捐贈(zèng)數(shù)千萬(wàn)美元。

老布也明白，人是最不可控的因素，說(shuō)到底還是要做人的工作。老布貸款數(shù)百萬(wàn)元給知道太多內(nèi)情的律師“鮭魚(yú)”，讓他在澳大利亞買(mǎi)一套房子移居過(guò)去避風(fēng)頭。小斯這邊老布不太擔(dān)心，兩人是一條繩上的螞蚱。但是偏偏就是小斯被IRS攻破了。禍到臨頭各自飛，釣魚(yú)的老布被“虹鱒魚(yú)”給反殺了（請(qǐng)參考海外逃稅第一案－“肥咖”大赦和不準(zhǔn)投降）。

四、一網(wǎng)打盡

2020年10月1日，就在小斯與司法部簽署和解協(xié)議的前夕，美國(guó)司法部針對(duì)老布向加利福尼亞北區(qū)法院提起了訴訟。指控涉及到欺詐政府、洗錢(qián)、逃稅、違反銀行保密法、銷(xiāo)毀證據(jù)、妨礙司法等9項(xiàng)罪名，由于逃稅、違反銀行保密法等罪名是分年度來(lái)指控的，每一個(gè)年度就算一項(xiàng)指控，所以合計(jì)起來(lái)有39項(xiàng)指控，外加兩項(xiàng)指控這次沒(méi)有提出，未來(lái)還要提出。這個(gè)案子跨度20年（1999至2019）涉及稅金20億美元，不愧是“肥咖”第一案。
  
要說(shuō)這個(gè)20億美元稅款，有些夸張。根據(jù)福布斯估計(jì)，老布凈資產(chǎn)50-60億美元，難道說(shuō)全部資產(chǎn)的三分之一都該繳稅？小斯那邊，凈資產(chǎn)70億美元，承認(rèn)逃稅只有4300萬(wàn)美元，加上利息和罰款合計(jì)只有1.4億美元，已經(jīng)過(guò)關(guān)。起訴書(shū)是IRS的一面之詞，里面有水分。要通過(guò)法庭才能擠于水分。
  

  《福布斯》將老布比做毒害青年心靈的《星球大戰(zhàn)》黑武士達(dá)斯·維達(dá)。

法庭審判還沒(méi)有開(kāi)始，輿論審判已經(jīng)開(kāi)始?！陡２妓埂愤@篇文章題為《操縱狂隱形富豪幾乎毀掉了黑人首富》，扒出老布過(guò)去與客戶之間的官司，把老布描繪成一個(gè)壓榨客戶的黑心商人，還把老布比做毒害青年心靈的《星球大戰(zhàn)》黑武士，指責(zé)他一手策劃并教唆純潔的黑人青年小斯逃稅。這篇文章讓人不解。老布一手造就了小斯這個(gè)黑人首富，是功還是過(guò)？對(duì)小斯而言，是恩還是怨？小斯逃稅是自愿還是被迫的？是自學(xué)成材還是老布教會(huì)的？目前輿論中也只有小斯的一面之詞，偏聽(tīng)則暗。到了案件審理過(guò)程中，雙方你來(lái)我往，會(huì)更加明朗。
  
老布不是黑人，得不到同情分，也沒(méi)有上躥下跳走上層路線，因此在政府部門(mén)和輿論方面都吃了大虧。但是老布的律師也不白給。律師否認(rèn)所有的指控，花了100萬(wàn)美元把老布保釋出來(lái)，然后宣稱(chēng)老布患有老年癡呆癥，不能到加州受審，申請(qǐng)?jiān)诰幼〉氐轮菥偷厥軐?。美?guó)司法部說(shuō)你躲得過(guò)初一躲不過(guò)十五，拖延是沒(méi)有用的。

美國(guó)富豪海外逃稅，美國(guó)政府不是不知道，也不是置之不理，而是悄悄編織了反避稅法規(guī)以及"肥吧“法案兩張大網(wǎng)，張?jiān)谀睦镌缭绲戎?。等了很多年，又出臺(tái)了”肥咖“法案，開(kāi)始集中收網(wǎng)了?？蓢@老布這個(gè)高智商富豪，釣了一輩子魚(yú)，最后被IRS一網(wǎng)打盡?；仡^一看，中了IRS放水養(yǎng)魚(yú)秋后算賬的百年大計(jì)。

關(guān)于作者：Patrick Zhao,專(zhuān)注國(guó)際稅務(wù)30年，曾任職稅局、“四大”和外企，現(xiàn)專(zhuān)職從事國(guó)際稅務(wù)咨詢(xún)，服務(wù)過(guò)近百家知名客戶，著有《“走出去”企業(yè)稅務(wù)指南》?？赏ㄟ^(guò)以下圖片中的信息聯(lián)系作者。


如果喜歡本文，請(qǐng)點(diǎn)擊“在看”避免失聯(lián)。
需要咨詢(xún)國(guó)際稅務(wù)問(wèn)題？請(qǐng)通過(guò)上圖中方式與我們聯(lián)系。
歡迎加入我們，一起探索國(guó)際稅收世界。
歡迎關(guān)注，轉(zhuǎn)發(fā)！

相關(guān)文章：

海外逃稅第一案－“肥咖”大赦和不準(zhǔn)投降
起訴“肥咖”違憲？吃瓜群眾別搗亂了
女首富避稅，連孫悟空都驚動(dòng)了
避稅港，英國(guó)范兒才正宗
全世界稅務(wù)局，聯(lián)合起來(lái)（三）－ 終結(jié)者G20
全世界稅務(wù)局，聯(lián)合起來(lái)（四）－ 跨國(guó)查賬的正確姿勢(shì)
小三也有尊嚴(yán) －開(kāi)曼發(fā)布《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》