【2021年03月24日】海外逃稅第一案－“肥咖”大赦和不準(zhǔn)投降

一、遇到對(duì)的人
  
黑人首富羅伯特·史密斯（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“小斯”）是美國(guó)PE（私募股權(quán)）投資行業(yè)的傳奇人物，也是“肥咖”法案出臺(tái)后海外逃稅第一案的關(guān)鍵角色。根據(jù)美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（即美國(guó)稅局，簡(jiǎn)稱(chēng)“IRS”）調(diào)查，2000年至2015年期間，小斯自己在海外隱匿資產(chǎn)2億美元，逃稅4,300萬(wàn)美元。案發(fā)后小斯坦白從寬，爭(zhēng)取寬大處理，并反戈一擊供出了背后的金主羅伯特·布勞克曼（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“老布”），此人逃稅高達(dá)20億美元，創(chuàng)造了美國(guó)富豪海外逃稅的記錄，也成就了迄今為止“肥咖”查稅第一大案。老布的這樁公案，先要從小斯的開(kāi)掛人生說(shuō)起。
  

  
小斯出生于上世紀(jì)60年代，父母都是高校教師，自己也是個(gè)學(xué)霸+體育明星。高中時(shí)就破格進(jìn)入貝爾實(shí)驗(yàn)室實(shí)習(xí)，后來(lái)從康奈爾大學(xué)拿到了化學(xué)本科學(xué)位。畢業(yè)后先進(jìn)入卡夫食品公司。工作不多久就發(fā)現(xiàn)投行賺錢(qián)容易，意識(shí)到專(zhuān)業(yè)選錯(cuò)了。對(duì)學(xué)霸而言，專(zhuān)業(yè)不好就換吧，有什么難的？回頭進(jìn)哥倫比亞大學(xué)拿了個(gè)MBA，畢業(yè)后如愿進(jìn)了高盛。1994年被派到了高盛的硅谷辦公室，進(jìn)入技術(shù)投資領(lǐng)域。1997年小斯遇到了一人生的貴人老布，當(dāng)時(shí)老布的公司據(jù)說(shuō)要進(jìn)行并購(gòu)，聘請(qǐng)小斯作為高盛的咨詢師擔(dān)任并購(gòu)顧問(wèn)。
  
確認(rèn)過(guò)眼神，遇到對(duì)的人。雖然這一單并購(gòu)沒(méi)有做成，小斯與老布卻擦出了火花，成了忘年之交。兩人都看到了IT技術(shù)與資本相結(jié)合爆發(fā)出的巨大能量，惺惺相惜。小斯需要資本，老布需要小斯這樣年輕有為，懂技術(shù)，懂資本，投資眼光獨(dú)到的后起之秀。老布說(shuō)你在高盛屈才了，為什么不出來(lái)單飛？我自己的資金就夠你做了。2000年小斯在舊金山成立了自己的基金管理公司Vista，專(zhuān)為老布打理投資。老布一出手就給了3億美元。
  
不到40歲的年齡，第一支基金就是3億美元的規(guī)模，只要不是投胎特別好的，誰(shuí)都會(huì)覺(jué)得自己是天下最幸運(yùn)的GP（普通合伙人），對(duì)待LP（有限合伙人）金主，那得感恩戴德言聽(tīng)計(jì)從。但是時(shí)過(guò)境遷，小斯后來(lái)在與IRS的和解協(xié)議中陳述中說(shuō)，一開(kāi)始我就有意見(jiàn)。我要10億，他才給3億，在人屋檐下，不得不低頭。他讓我把基金設(shè)在避稅地開(kāi)曼，并且約定所有糾紛都不能訴諸美國(guó)法庭，還要扣留我一部分業(yè)績(jī)報(bào)酬作為對(duì)賭，這些我只能答應(yīng)啊。雖然我是GP，但是基金架構(gòu)和投資決策都是他定的。
  

  
這支開(kāi)曼基金名叫Vista Equity Fund II（簡(jiǎn)稱(chēng)“VEF II”），唯一的LP是一家百慕大公司 Point Investment Ltd. (簡(jiǎn)稱(chēng)“Point”)，Point背后則是老布。小斯在供詞中還說(shuō)，老布是我的人生導(dǎo)師，不光教導(dǎo)我投資，也教導(dǎo)我避稅。他讓我把我在VEF II中8%的GP權(quán)益一分為二，一半（4%）由我本人持有，另一半要我設(shè)立一家離岸信托來(lái)持有。他說(shuō)這樣是為了避免在美國(guó)打官司，就是說(shuō)一旦我的業(yè)績(jī)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，他與我產(chǎn)生了糾紛，可以在境外解決糾紛?，F(xiàn)在這才明白過(guò)來(lái)，他把基金設(shè)置在境外，還讓我在境外設(shè)置信托，這都是為了方便他避稅。我倒不想為自己避稅，但是胳膊擰不過(guò)大腿。設(shè)立這套信托架構(gòu)的律師也是他介紹的。這位律師在德州的休斯頓，從1980年代就開(kāi)始為老布家族服務(wù)。我付了80萬(wàn)美元的律師費(fèi)，這位律師替我在伯利茲（Belize)成立了名為Excelsior的信托，在它下面成立了一家注冊(cè)在尼維斯（Nevis）的有限責(zé)任公司Flash，通過(guò)Flash持有VEF II其余的4%基金權(quán)益。
  
小斯投資軟件企業(yè)果然不負(fù)所望，Vista非常成功，后來(lái)管理資產(chǎn)達(dá)到460億美元。VEF II的回報(bào)超過(guò)10倍，平均年化內(nèi)部報(bào)酬率達(dá)到了29%，并從2005年開(kāi)始分配收益。Flash用它的BVI銀行賬戶開(kāi)始從這支基金收錢(qián)。小斯夫婦當(dāng)年從中拿出250萬(wàn)美元在加州買(mǎi)下一套豪宅，幾年后Flash又在瑞士開(kāi)了個(gè)銀行賬戶，小斯夫婦又從中拿出1300萬(wàn)美元在法國(guó)買(mǎi)下三處房產(chǎn)。
  
二、查稅靠前妻
  
境外基金，境外合伙人，境外銀行賬戶，這是為了逃稅啊。但是小斯說(shuō)，投資我行，逃稅之類(lèi)的我這個(gè)GP啥都不懂，都是老布教的。但是不懂不行啊，1970年美國(guó)就出臺(tái)了銀行保密法（又稱(chēng)“肥吧”法案，請(qǐng)參見(jiàn)“肥吧”一抓就靈）要求美國(guó)人向財(cái)政部和IRS報(bào)告其控制的境外銀行賬戶，報(bào)表的時(shí)候可不能說(shuō)不懂。小斯2011年沒(méi)有申報(bào)“肥吧”，2012年進(jìn)行了申報(bào)但是沒(méi)有申報(bào)這兩個(gè)境外賬戶。他也沒(méi)法申報(bào)。這些資金沒(méi)有納稅在境外藏了很多年，已經(jīng)構(gòu)成逃稅，一旦被發(fā)現(xiàn)就是補(bǔ)稅罰款甚至坐牢。
  
但是自己不報(bào)就沒(méi)事了嗎？民主黨總統(tǒng)奧巴馬上臺(tái)后主張嚴(yán)打富豪海外逃稅，要從境外銀行拿到美國(guó)人的賬戶信息。早在2010年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《雇傭激勵(lì)以恢復(fù)就業(yè)法案》(請(qǐng)參見(jiàn)起訴起訴“肥咖”違憲？吃瓜群眾別搗亂了），其中就包含了《海外賬戶稅務(wù)合規(guī)法案》（簡(jiǎn)稱(chēng)“FATCA”或者“肥咖”法案）。2013年美國(guó)財(cái)政部和IRS發(fā)布了最終版的“肥咖”實(shí)施條例，要求境外金融機(jī)構(gòu)報(bào)送美國(guó)人的境外賬戶信息，如果不報(bào)，就別想做美國(guó)的生意了。
  

  前妻 Suzanne McFayden

俗話說(shuō)，反腐靠情婦，查稅靠前妻，2013年小斯和元配Suzanne McFayden鬧離婚。盛怒之下夫人一定要查清楚小斯花了多少錢(qián)養(yǎng)小三，暴露出了海外的資產(chǎn)和賬戶，這就引起了IRS關(guān)注。IRS以“肥吧”和“肥咖”罰款威脅小斯開(kāi)戶的瑞士銀行提供信息。IRS的政策是坦白從寬抗拒從嚴(yán)，銀行要交出客戶信息，并且說(shuō)服客戶配合IRS調(diào)查，就可以減輕對(duì)銀行罰款。本著對(duì)客戶負(fù)責(zé)任的原則，這家瑞士銀行建議小斯參與美國(guó)政府的大赦計(jì)劃，這是“肥咖”法案實(shí)施之初的一個(gè)寬免措施，要求美國(guó)居民主動(dòng)交待過(guò)去瞞報(bào)的賬戶信息，以爭(zhēng)取免予刑事處罰。小斯倒是想?yún)⑴c大赦計(jì)劃，爭(zhēng)取寬大處理，但是IRS不準(zhǔn)投降，這就尷尬了。小斯只能硬挺，接下來(lái)幾個(gè)年度里，只能繼續(xù)瞞報(bào)這幾個(gè)賬戶，明知道IRS已經(jīng)了解到賬戶信息。
  
小斯覺(jué)得大事不妙，開(kāi)始求生之旅。為了搞定前妻，小斯向老布借了7,500萬(wàn)美元。要知道小斯可是美國(guó)的黑人首富，個(gè)人資產(chǎn)70億美元，離個(gè)婚還搞得周轉(zhuǎn)困難，可見(jiàn)有錢(qián)也不好任性。2014年離婚終于塵埃落定。第二年小斯迎娶了新太太Hope Dworaczyk。這位新太太上過(guò)《花花公司》封面，也曾經(jīng)參與過(guò)特朗普的《名人學(xué)徒》電視真人秀。有人說(shuō)小斯這是在走上層路線，為以后鋪路，而且有眼光，這恐怕不準(zhǔn)確。當(dāng)時(shí)如果有人說(shuō)特朗普一年后能代表共和黨當(dāng)選總統(tǒng)，恐怕沒(méi)有幾個(gè)人會(huì)信的。后來(lái)小斯確實(shí)給特朗普不少政治捐款，但是這不能說(shuō)明問(wèn)題。小司給民主黨也捐過(guò)好幾百萬(wàn)，給后來(lái)隨拜登上臺(tái)的現(xiàn)任副總統(tǒng)Kamala Harris等一眾民主黨候選人都有過(guò)捐款。與其說(shuō)猜得準(zhǔn)，不如說(shuō)是兩邊下注，廣結(jié)善緣。
  

  現(xiàn)任太太Hope Dworaczyk

三、錢(qián)能解決的問(wèn)題都不是大問(wèn)題
  
不讓投降那就改邪歸正吧，先將海外資產(chǎn)轉(zhuǎn)回美國(guó)來(lái)。首富們都是通過(guò)慈善基金會(huì)來(lái)持有資產(chǎn)的。小斯從海外將1.82億美元的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入自己慈善基金會(huì)。既然是慈善基金會(huì)，那就得做慈善。小斯一出手就是1500萬(wàn)美元的捐款給卡內(nèi)基音樂(lè)廳。2015年度這個(gè)慈善基金共捐款1.49億美元，捐贈(zèng)對(duì)象還包括聯(lián)合黑人大學(xué)基金、國(guó)家公園基金、康奈爾等機(jī)構(gòu)。2016年又向母校康奈爾大學(xué)捐贈(zèng)5000萬(wàn)元。2017年小斯簽署了比爾蓋茨和沃倫巴菲特等人發(fā)起的捐贈(zèng)承諾書(shū)，宣布身后將絕大部分資產(chǎn)捐贈(zèng)于慈善事業(yè)。2019年小斯在一家大學(xué)的畢業(yè)典禮上宣布替所有畢業(yè)生償還貸款，后來(lái)拿出3400萬(wàn)美元來(lái)兌現(xiàn)承諾，連學(xué)生父母的貸款一起還了，轟動(dòng)一時(shí)。
  
同時(shí)小斯做好第二手準(zhǔn)備，找律師。2013年小斯找到了一個(gè)很牛的律所Kirkland & Ellis，組建了一個(gè)豪華的律師團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)成員包括曾在奧巴馬政府代理總檢察長(zhǎng)的馬克·菲利普(Mark Filip)和做過(guò)奧巴馬白宮法律顧問(wèn)的 W Neil Eggleston。這個(gè)律所還出一個(gè)牛人，就是后來(lái)在特朗普政府擔(dān)任司法部長(zhǎng)的威廉·巴爾（William Barr），這個(gè)人最后起了關(guān)鍵作用。除過(guò)這個(gè)律所外，還找了幾個(gè)稅務(wù)律師，其中一個(gè)后來(lái)做了IRS的局長(zhǎng)，另外兩個(gè)是當(dāng)時(shí)已經(jīng)離任的IRS前局長(zhǎng)和前副局長(zhǎng)。
  

  前司法部長(zhǎng)的威廉·巴爾（William Barr）
早先小斯想主動(dòng)補(bǔ)稅，提出改正以前年度的納稅申報(bào)表。但是IRS說(shuō)我手里沒(méi)有證據(jù)你主動(dòng)交待才算投降，你被我抓了現(xiàn)行還想投降？這是“肥咖”法案下的第一條大魚(yú)，可不想這么容易收手。2016年IRS起訴到了法院，舊金山大法官開(kāi)始調(diào)查。他們傳喚了Vista基金的LP們。2018年又傳喚 vista的聯(lián)合創(chuàng)始人和總裁出庭作證。2018年秋天，聯(lián)邦調(diào)查員搜查了德克薩斯州律師的辦公室，就是那個(gè)為小斯搭海外架構(gòu)的律師。幾周之后，IRS的特工以及百慕大的警察從搜查了百慕大律師Tamine的家里起獲了一堆文件以及加密的電子設(shè)備。這個(gè)律師是老布的海外信托管理人，一直擔(dān)任老布和小斯之間的聯(lián)絡(luò)人。兩個(gè)美國(guó)人通過(guò)一個(gè)百慕大律師進(jìn)行聯(lián)絡(luò)，還使用加密的電子設(shè)備，大片的感覺(jué)有木有？
  
但是，IRS想得簡(jiǎn)單了。小斯的豪華律師團(tuán)隊(duì)可不白給。2019年司法部準(zhǔn)備起訴時(shí)，有關(guān)部門(mén)提出小斯的投資涉及國(guó)家安全，要保密，不能調(diào)查。IRS的起訴人員和國(guó)家安全部門(mén)好幾個(gè)月相持不下，2019年底官司打到時(shí)任司法部長(zhǎng)巴爾面前。IRS咬死不松口，巴爾也沒(méi)辦法，只能勸雙方繼續(xù)協(xié)商，同時(shí)規(guī)勸小斯有要立功表現(xiàn)，供出背后的老布，才能爭(zhēng)取寬大處理。

  
沒(méi)有消息就是好消息。這時(shí)候小斯加緊活動(dòng)。當(dāng)時(shí)正值特朗普連任競(jìng)選，小斯積極站臺(tái)特朗普總統(tǒng)的政治捐款活動(dòng)，在各種公開(kāi)機(jī)會(huì)中贊揚(yáng)了白宮應(yīng)對(duì)疫情以及恢復(fù)經(jīng)濟(jì)方面的援助法案，現(xiàn)身說(shuō)法表示這些法案對(duì)少數(shù)民族社區(qū)幫助很大，為總統(tǒng)拉黑人選票。通過(guò)這些活動(dòng)，小斯接觸到了財(cái)政部長(zhǎng)史蒂文·姆努欽（Steven Mnuchin）。財(cái)政部是IRS的上級(jí)單位，這是個(gè)現(xiàn)官也是個(gè)現(xiàn)管。2020年5月10日，小斯在一次媒體見(jiàn)面會(huì)上稱(chēng)贊財(cái)政部長(zhǎng)姆努欽以及當(dāng)時(shí)的“第一女兒”伊萬(wàn)卡，說(shuō)二人在支持少數(shù)民族企業(yè)方面非常投入，他們恨不得每天和我通話討論這些問(wèn)題。但是這些馬屁沒(méi)有效果，姆努欽不發(fā)話，司法部還是要起訴。2020年7月官司再度打到巴爾面前。巴爾一看這架勢(shì)，態(tài)度更明朗了：不聽(tīng)我的我就不管了。最后關(guān)頭小斯讓步了。
  
2020年10月9日，小斯與司法部簽署了不予起訴協(xié)議，同意與IRS進(jìn)行為期5年的合作，向其揭露相關(guān)的人員的逃稅行為，同時(shí)自己也表示認(rèn)罪，承認(rèn)逃避稅款4,300萬(wàn)美元，同意補(bǔ)交稅款和利息罰款共計(jì)5600萬(wàn)美元，并承擔(dān)“肥吧”罰款8200萬(wàn)美元（“肥吧”罰款按賬戶最高金額的50%計(jì)算，上不封頂。請(qǐng)參考起訴“肥咖”違憲？吃瓜群眾別搗亂了），以上合計(jì)1.38億美元（折算下來(lái)和范冰冰不相上下，呵呵）。此外，1.82億美元的慈善捐款本來(lái)是可以稅前扣除的，小斯主動(dòng)放棄抵扣了，這又是幾千萬(wàn)美元的稅款損失啊。這就應(yīng)了那句話，凡是錢(qián)能解決的問(wèn)題都不是大問(wèn)題。
  
這是一個(gè)多方共贏的結(jié)局。小斯避免了坐牢，IRS釣到了一條20億美元的大魚(yú)，律所Kirkland & Ellis前后收了8,000萬(wàn)美元的服務(wù)費(fèi)，其他的律所也沒(méi)少賺。這才是，IRS長(zhǎng)線釣魚(yú)，史密斯反戈一擊。欲知后事如何，且聽(tīng)下回分解。

關(guān)于作者：Patrick Zhao,專(zhuān)注國(guó)際稅務(wù)30年，曾任職稅局、“四大”和外企，現(xiàn)專(zhuān)職從事國(guó)際稅務(wù)咨詢。服務(wù)過(guò)近百家知名客戶，著有《“走出去”企業(yè)稅務(wù)指南》?？赏ㄟ^(guò)以下圖片中的信息聯(lián)系作者。

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