“一帶一路”沿線國(guó)家稅收競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)中國(guó)對(duì)外直接投資的影響

高玉強(qiáng) 周明珠 盧盛峰

青島大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院
武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院


一、引 言
中國(guó)“一帶一路”倡議推行以來，取得了明顯進(jìn)展和成效。截至2020年9月14日，中國(guó)已經(jīng)同138個(gè)國(guó)家和30個(gè)國(guó)際組織簽署了200份共建“一帶一路”合作文件。“一帶一路”沿線國(guó)家成為中國(guó)企業(yè)開展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作的熱點(diǎn)地區(qū)。對(duì)中國(guó)企業(yè)而言，“一帶一路”倡議是千載難逢的對(duì)外投資機(jī)遇，但由于“一帶一路”沿線國(guó)家稅收制度與征管體制差異較大，企業(yè)對(duì)外投資面臨較大挑戰(zhàn)。對(duì)于稅收穩(wěn)定的國(guó)家，企業(yè)可以較為準(zhǔn)確地預(yù)估合作項(xiàng)目在整個(gè)投資周期內(nèi)的稅收成本，降低投資預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)，而不確定的稅收因素將顯著提高風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)水平和投資難度系數(shù)。因此，研究“一帶一路”沿線國(guó)家的稅收競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)中國(guó)對(duì)外直接投資（Outward Foreign Direct Investment，OFDI）的影響，對(duì)助力中國(guó)企業(yè)“走出去”及擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模具有重大的理論意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。
本文可能的創(chuàng)新之處主要有如下幾點(diǎn)：第一，基于“一帶一路”沿線國(guó)家稅收競(jìng)爭(zhēng)力的視角考察中國(guó)OFDI的影響因素，豐富了兩者關(guān)系理論研究的廣度與深度；第二，實(shí)證檢驗(yàn)了“一帶一路”沿線國(guó)家稅收競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)中國(guó)OFDI的影響、作用機(jī)制及其異質(zhì)性，為進(jìn)一步推進(jìn)中國(guó)企業(yè)對(duì)外直接投資提供理論依據(jù)和經(jīng)驗(yàn)借鑒；第三，考慮到現(xiàn)有稅收競(jìng)爭(zhēng)力研究中對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家研究較多，本文以“一帶一路”沿線的大量發(fā)展中國(guó)家為樣本，可更好地為發(fā)展中國(guó)家提供決策參考。

二、文獻(xiàn)綜述與假設(shè)提出
學(xué)術(shù)界關(guān)于稅收競(jìng)爭(zhēng)力和對(duì)外直接投資的研究主要聚焦在三方面。（1）稅收競(jìng)爭(zhēng)理論。稅收競(jìng)爭(zhēng)最早由Tiebout（1956）提出，是指地區(qū)間通過競(jìng)相降低有效稅率以保留現(xiàn)有資源和吸引財(cái)源流入的行為。李濤 等（2011）發(fā)現(xiàn)，為了節(jié)約成本，資本通常會(huì)因追逐低稅率而大量流入稅收競(jìng)爭(zhēng)激烈的地區(qū)。劉蓉 等（2017）認(rèn)為稅收種類和稅率是衡量一國(guó)稅收負(fù)擔(dān)的兩個(gè)關(guān)鍵要素，各國(guó)企業(yè)納稅所耗費(fèi)的時(shí)間以及年納稅次數(shù)可從不同的角度體現(xiàn)該國(guó)的稅收征管效率高低。（2）對(duì)外直接投資影響因素。張建紅 等（2012）發(fā)現(xiàn)友好的雙邊外交活動(dòng)有助于外商直接投資。張?jiān)摚?016）認(rèn)為政治風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)有顯著的負(fù)向影響。黃河 等（2016）認(rèn)為中國(guó)企業(yè)的資源型境外投資面臨更高的政治風(fēng)險(xiǎn)。劉曉寧（2018）發(fā)現(xiàn)中國(guó)企業(yè)更傾向于投資勞動(dòng)成本低、自然資源儲(chǔ)備量大、稅收負(fù)擔(dān)低、資本市場(chǎng)大或文化相近、地理距離小的國(guó)家。（3）稅收與對(duì)外直接投資的作用關(guān)系。張友棠 等（2018）發(fā)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)競(jìng)爭(zhēng)力和稅收管理競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)中國(guó)OFDI的增加作出了顯著貢獻(xiàn)。湯貢亮 等（2019）研究發(fā)現(xiàn)較低的東道國(guó)邊際有效稅率有利于吸引我國(guó)對(duì)外投資的流入。邢天添 等（2017）指出，所得稅激勵(lì)等稅收政策有效促進(jìn)了企業(yè)對(duì)外投資的增加。應(yīng)濤 等（2020）認(rèn)為，企業(yè)對(duì)外直接投資更傾向于選擇低稅負(fù)國(guó)家。綜上所述，增強(qiáng)稅收競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展舉足輕重，既可降低人民生活成本，又可吸引更多外來流動(dòng)資本。在對(duì)外投資的區(qū)位選擇問題上，影響因素包含政治、經(jīng)濟(jì)、文化及資源等多方面。
據(jù)此，我們提出假設(shè)1：“一帶一路”沿線國(guó)家稅收競(jìng)爭(zhēng)力的提升可以促進(jìn)中國(guó)OFDI。
減稅政策有利于降低宏觀稅負(fù)，增加生產(chǎn)要素供給，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。作為四大生產(chǎn)要素之一的勞動(dòng)力，在推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程中承擔(dān)著重要的責(zé)任。葉菁菁 等（2017）發(fā)現(xiàn)所得稅減免有助于提高中國(guó)總體勞動(dòng)供給。杜薇 等（2019）認(rèn)為當(dāng)兩個(gè)區(qū)域的資本投入相似時(shí)，較低勞動(dòng)力稅會(huì)成為吸引勞動(dòng)力流入的優(yōu)勢(shì)。顯而易見，稅收競(jìng)爭(zhēng)力的提升有利于勞動(dòng)供給的增加，而余官勝 等（2015）的研究表明，經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、勞動(dòng)力資源、技術(shù)水平等因素都將對(duì)中國(guó)OFDI規(guī)模產(chǎn)生顯著影響。崔治文 等（2010）認(rèn)為，提升流轉(zhuǎn)稅與所得稅的份額有助于增加人均GDP。趙明亮（2017）認(rèn)為經(jīng)濟(jì)規(guī)模與經(jīng)濟(jì)增速對(duì)OFDI產(chǎn)生顯著影響。周建 等（2010）發(fā)現(xiàn)東道國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)水平是制度環(huán)境質(zhì)量影響中國(guó)OFDI流量的重要中介變量。
據(jù)此，我們提出假設(shè)2：“一帶一路”沿線國(guó)家稅收競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)中國(guó)OFDI的影響，通過增加勞動(dòng)力就業(yè)及提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平得以實(shí)現(xiàn)。
國(guó)際投資者可以便捷地通過信用評(píng)級(jí)衡量發(fā)達(dá)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)于新興市場(chǎng)需要更加精準(zhǔn)地施策。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估水平將直接影響投資的難度，那么面對(duì)不同經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的國(guó)家，投資者可能存在不同偏好。馮體一（2015）發(fā)現(xiàn)央企對(duì)外投資更偏好于自然礦產(chǎn)資源豐富的國(guó)家（地區(qū)），投資產(chǎn)業(yè)分布則主要集中于采礦業(yè)、制造業(yè)和建筑業(yè)等第二產(chǎn)業(yè)。由此可見，資源豐富程度將在一定程度上影響投資者的決策。此外，外商直接投資作為一項(xiàng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必然受到多種因素的綜合作用，除地理距離外，心理距離的影響不容忽視。Dunning（1981）提出除要素稟賦等區(qū)位優(yōu)勢(shì)之外，東道國(guó)的語言、文化、風(fēng)俗、習(xí)慣等引起的心理距離同樣是影響企業(yè)對(duì)外投資區(qū)位選擇的重要因素。
據(jù)此，我們提出假設(shè)3：東道國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度、自然資源豐富程度以及心理距離等，使稅收競(jìng)爭(zhēng)力的影響效果存在異質(zhì)性。

三、模型、變量選取和數(shù)據(jù)來源
（一）模型設(shè)定
為有效檢驗(yàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)OFDI的影響，我們將基準(zhǔn)模型設(shè)定為雙向固定效應(yīng)模型：

其中，OFDIi,t、scorei,t分別表示第i國(guó)家第t年的對(duì)外直接投資存量和稅收競(jìng)爭(zhēng)力得分，Xi,t為一系列控制變量，μi、δt分別代表國(guó)家固定效應(yīng)和年份固定效應(yīng)。
（二）變量選取
1.被解釋變量：中國(guó)對(duì)外直接投資存量。目前實(shí)證采用的指標(biāo)有OFDI流量和OFDI存量?jī)煞N，后者能更準(zhǔn)確地研究OFDI的區(qū)位選擇問題。
2.核心解釋變量：納稅環(huán)境得分（score）。選用世界銀行發(fā)布的《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》中的納稅環(huán)境得分刻畫東道國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)力。納稅指標(biāo)具體包括總稅收負(fù)擔(dān)率、納稅所需時(shí)間、納稅數(shù)目與報(bào)稅后指標(biāo)（2017年以后加入）四個(gè)子指標(biāo)。我們將這些指標(biāo)按一定權(quán)重加總后得出該國(guó)納稅環(huán)境具體得分，得分范圍為0～100分。
3.控制變量。東道國(guó)市場(chǎng)規(guī)模（gdp），采用東道國(guó)GDP衡量。中國(guó)市場(chǎng)規(guī)模（gdpch），母國(guó)自身也會(huì)影響企業(yè)對(duì)外直接投資決策，以中國(guó)GDP代表。兩國(guó)間距離（dis），使用東道國(guó)與中國(guó)北京（或主要城市）的距離表示。經(jīng)濟(jì)自由度（freedom），由《華爾街日?qǐng)?bào)》和美國(guó)傳統(tǒng)基金會(huì)共同研究發(fā)布，是全球權(quán)威的經(jīng)濟(jì)自由度評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。法治環(huán)境（law），選用全球治理指數(shù)（Worldwide Governance Indicators，WGI）中的法治指標(biāo)（rule of law）， 反映代理人對(duì)社會(huì)規(guī)則的信任程度和遵守程度，取值范圍為﹣2.5～2.5分。社會(huì)穩(wěn)定（stability）， 選用WGI中的社會(huì)穩(wěn)定性（political stability），取值范圍為﹣2.5～2.5分。
4.中介變量。就業(yè)率（employ），指就業(yè)人數(shù)占勞動(dòng)力總?cè)丝诘谋戎兀撝笜?biāo)統(tǒng)計(jì)15歲（含）以上總就業(yè)人口比率（百分比）。人均GDP（gdpp），通常作為衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的重要指標(biāo)。
以上GDP（單位：億美元）與人均GDP（單位：萬美元）均以2010年價(jià)格指數(shù)為基期進(jìn)行平減。上述變量說明及描述性統(tǒng)計(jì)見表1（略）。
（三）數(shù)據(jù)來源
本文所有數(shù)據(jù)來源于《中國(guó)對(duì)外直接投資統(tǒng)計(jì)公報(bào)》《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》《華爾街日?qǐng)?bào)》和美國(guó)傳統(tǒng)基金會(huì)、世界銀行、中國(guó)商務(wù)部、法國(guó)前瞻性研究及國(guó)際信息中心、WGI等。鑒于數(shù)據(jù)完整性和可得性，我們選取了“一帶一路”沿線34個(gè)國(guó)家為樣本。為了消除異方差以及避免變量間的劇烈波動(dòng)對(duì)計(jì)量結(jié)果的影響，我們對(duì)OFDI、稅收競(jìng)爭(zhēng)力、母國(guó)市場(chǎng)規(guī)模、東道國(guó)市場(chǎng)規(guī)模、兩國(guó)相距距離、經(jīng)濟(jì)自由度指數(shù)均取自然對(duì)數(shù)，這不會(huì)改變變量之間的相關(guān)關(guān)系。

四、實(shí)證檢驗(yàn)（略）

五、機(jī)制解析及異質(zhì)性探討
（一）機(jī)制解析
我們分別以就業(yè)率和人均GDP作為中介變量，運(yùn)用中介效應(yīng)模型進(jìn)行機(jī)制分析。從表3（略）第（1）（2）列結(jié)果可以看出，稅收競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)就業(yè)率的彈性系數(shù)、就業(yè)率對(duì)OFDI 的彈性系數(shù)均顯著為正，表明稅收競(jìng)爭(zhēng)力的提升有助于提高就業(yè)率，繼而顯著增加中國(guó)OFDI。在東道國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)力影響中國(guó)OFDI的作用機(jī)制中，就業(yè)率發(fā)揮了重要的作用， 中介效應(yīng)為0.034（0.034×0.993）， 中介效果部分顯著，表明東道國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)中國(guó)OFDI的正向影響可通過提升就業(yè)率實(shí)現(xiàn)。根據(jù)表3（略）第（3）（4）列結(jié)果，稅收競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)人均GDP的彈性系數(shù)和人均GDP對(duì)OFDI的彈性系數(shù)均顯著為正，表明稅收競(jìng)爭(zhēng)力通過推動(dòng)人均GDP的增長(zhǎng)繼而促進(jìn)中國(guó)OFDI的增加。加入中介變量后，東道國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)中國(guó)OFDI的彈性系數(shù)有所減小但仍然顯著，以人均GDP為中介變量的中介效應(yīng)部分顯著，中介效應(yīng)為0.182（0.308×0.590），占總效應(yīng)的23.3%［0.182÷（0.182+0.599）×100%］， 在稅收競(jìng)爭(zhēng)力的影響作用傳導(dǎo)過程中占據(jù)重要地位。綜上所述，東道國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)力可通過促進(jìn)就業(yè)率和人均GDP的增加進(jìn)一步刺激中國(guó)OFDI的提升。
（二）異質(zhì)性探討
按照美國(guó)中央情報(bào)局《世界概況》有關(guān)發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的分類標(biāo)準(zhǔn)，我們將樣本國(guó)家分為發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家兩類以刻畫各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度差異，構(gòu)建虛擬變量develop；選用燃料出口和礦石金屬出口占出口商品的比例反映自然資源的豐裕程度，構(gòu)建虛擬變量resource；以東道國(guó)與中國(guó)官方語言是否相同體現(xiàn)東道國(guó)與中國(guó)的心理距離，構(gòu)建虛擬變量language。以上虛擬變量如果是，則賦值為1，否則為0。我們分別將交互項(xiàng)developi×ln scorei,t、resourcei×lnscorei,t、languagei×ln scorei,t作為控制變量引入基準(zhǔn)模型進(jìn)行回歸。
由表4（略）第（1）列可知，新加入交互項(xiàng)和其余所有變量均在1%的水平上顯著。對(duì)于非發(fā)達(dá)國(guó)家，稅收競(jìng)爭(zhēng)力的彈性系數(shù)為0.756，與基準(zhǔn)回歸結(jié)果基本一致，發(fā)達(dá)國(guó)家比非發(fā)達(dá)國(guó)家高0.176，說明發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收環(huán)境對(duì)中國(guó)企業(yè)對(duì)外直接投資的吸引力更大。這可能是由于發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，稅收環(huán)境較好。由表4（略）第（2）列可以看出，資源匱乏國(guó)家的彈性系數(shù)為0.477，資源豐富國(guó)家的彈性系數(shù)比資源匱乏國(guó)家的彈性系數(shù)高0.166，投資者更傾向于投資資源豐富國(guó)家。而自然資源豐富的國(guó)家多數(shù)政治風(fēng)險(xiǎn)較高，正是由于中國(guó)企業(yè)對(duì)自然資源的渴求，扭曲了OFDI的政治風(fēng)險(xiǎn)分布，也因此法治環(huán)境與對(duì)外投資呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)關(guān)系。表4（略）第（3）列結(jié)果表明，中國(guó)企業(yè)對(duì)與中國(guó)官方語言相同的國(guó)家表現(xiàn)出極大的偏好性。相同的語言環(huán)境給經(jīng)濟(jì)往來帶來極大的便利，能夠快速推進(jìn)交流進(jìn)程，促進(jìn)雙方合作。因此，中國(guó)企業(yè)的資金更愿意流向與中國(guó)官方語言相同的國(guó)家。

六、研究結(jié)論與政策建議
（一）研究結(jié)論
本文選取“一帶一路”沿線34個(gè)國(guó)家，以中國(guó)對(duì)其直接投資存量為被解釋變量、東道國(guó)納稅環(huán)境得分為核心解釋變量，考察了東道國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)中國(guó)OFDI的具體影響。根據(jù)上述實(shí)證研究得出以下幾點(diǎn)結(jié)論。第一，東道國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)，對(duì)中國(guó)企業(yè)在對(duì)外直接投資時(shí)的吸引力越大；東道國(guó)的總稅收負(fù)擔(dān)率越低、納稅所需時(shí)間越短，對(duì)中國(guó)OFDI的吸引力越大。所以，東道國(guó)的稅收優(yōu)惠政策及納稅便利度成為中國(guó)企業(yè)對(duì)外直接投資的重要參考因素，此結(jié)論在不同指標(biāo)的衡量下都具有穩(wěn)健性。第二，機(jī)制分析發(fā)現(xiàn)，東道國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)力可通過就業(yè)率及人均GDP產(chǎn)生正向影響，存在顯著的中介效應(yīng)。第三，在相同的情況下，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家、自然資源豐富國(guó)家以及官方語言與中國(guó)相同的國(guó)家對(duì)中國(guó)企業(yè)的對(duì)外直接投資更具吸引力，中國(guó)企業(yè)表現(xiàn)出對(duì)市場(chǎng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)資本以及自然資源的渴求，同時(shí)也熱衷于享受語言相通帶來的交流合作的便利。
（二）政策建議
第一，加強(qiáng)國(guó)際稅收合作與區(qū)域協(xié)調(diào)，構(gòu)建“共商、共建、共享”稅收新體系。為更好實(shí)現(xiàn)中國(guó)對(duì)外直接投資“出得去、留得下、回得來”，中國(guó)政府應(yīng)強(qiáng)化雙邊、多邊的國(guó)際稅收合作，建立健全稅收協(xié)商機(jī)制。要統(tǒng)籌規(guī)劃中國(guó)在“一帶一路”沿線國(guó)家（地區(qū)）的對(duì)外直接投資，完善對(duì)外投資涉稅法規(guī)，著力提升企業(yè)納稅遵從度，有效降低涉外企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)助力中國(guó)企業(yè)“走出去”。
第二，從宏觀上引導(dǎo)企業(yè)對(duì)外直接投資健康發(fā)展，為企業(yè)投資“一帶一路”沿線國(guó)家（地區(qū)）提供優(yōu)質(zhì)的跨境涉稅服務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指引。一是由稅務(wù)部門主導(dǎo)，針對(duì)“一帶一路”沿線不同的國(guó)家（地區(qū)），從國(guó)別或行業(yè)層面，做好“一帶一路”稅收政策宣傳、解讀工作，搭建稅企溝通平臺(tái)，優(yōu)化對(duì)“走出去”企業(yè)的涉稅服務(wù)，更好引導(dǎo)企業(yè)對(duì)外直接投資健康發(fā)展。二是進(jìn)一步完善基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的對(duì)外投資國(guó)際稅收征管機(jī)制。構(gòu)建跨境納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立健全分國(guó)家、分地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)對(duì)外直接投資提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指引，避免企業(yè)不必要的對(duì)外投資損失。
第三，完善國(guó)內(nèi)稅收政策體系，提升國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)力。一個(gè)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)及稅收環(huán)境是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要決定因素，結(jié)構(gòu)完善的稅制、合理的稅率、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的納稅環(huán)境可以更好促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，在提升本國(guó)人民福利的同時(shí)為國(guó)際貿(mào)易往來及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)吸引大量的資金。因此要進(jìn)一步完善國(guó)內(nèi)稅收政策體系，降低稅收負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)化納稅流程，不斷提升中國(guó)在國(guó)際上的稅收競(jìng)爭(zhēng)力，吸引外來資本為國(guó)內(nèi)建設(shè)添磚加瓦。
第四，“走出去”企業(yè)應(yīng)在綜合考慮各種因素的基礎(chǔ)上，正確決策對(duì)外直接投資的區(qū)位。“走出去”企業(yè)應(yīng)全面掌握投資目的地的營(yíng)商環(huán)境、稅收政策、征管制度、對(duì)外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)提示等信息，以確保對(duì)外投資時(shí)作出合理判斷。要通過多種渠道掌握東道國(guó)總稅收負(fù)擔(dān)、納稅流程便利性、稅制穩(wěn)定性以及稅收征管效率等綜合因素。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合東道國(guó)市場(chǎng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)自由度、語言環(huán)境、與中國(guó)相距地理距離及勞動(dòng)力資源稟賦等宏觀因素對(duì)投資區(qū)位進(jìn)行綜合考慮，不可因過度追求自然資源而完全忽視東道國(guó)法治狀況，政治安全因素也應(yīng)納入考慮范圍之內(nèi)。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2021年第2期。）

END
●《稅務(wù)研究》2021年選題計(jì)劃
●《稅務(wù)研究》投稿須知
●“國(guó)家治理與地方稅體系建設(shè)”研討會(huì)征稿啟事
●“家庭化”政策模式下兒童稅收優(yōu)惠政策的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及啟示
●數(shù)字經(jīng)濟(jì)公平征稅的若干問題探析
●我國(guó)共享經(jīng)濟(jì)稅收治理的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)


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