關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉第四議定書生效執(zhí)行的公告》的解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉第四議定書生效執(zhí)行的公告》的解讀

   

《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡稱《安排》）第四議定書于2015年4月1日在香港簽署。該議定書對《安排》做了如下修改：
一、第一條修改了《安排》第八條（海運、空運和陸運）的第一款，規(guī)定一方企業(yè)在另一方以船舶、飛機或陸運車輛經(jīng)營海運、空運和陸運運輸所取得的收入和利潤，該另一方應(yīng)予免稅（在內(nèi)地包括增值稅及其它類似稅種）。此修改是從《安排》第八條本意出發(fā)，針對內(nèi)地營業(yè)稅改征增值稅的稅制改革，將《安排》第八條第一款中“營業(yè)稅”的表述修改為“增值稅”，以保持《安排》在執(zhí)行上的連續(xù)性。
二、第二條修改了《安排》第十二條（特許權(quán)使用費）第二款，規(guī)定就飛機和船舶租賃支付的特許權(quán)使用費，所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費總額的5%，其他情況下的特許權(quán)使用費稅率不變。
三、第三條修改了《安排》第十三條（財產(chǎn)收益），對一方居民轉(zhuǎn)讓在被認(rèn)可的證券交易所上市的另一方居民公司股票取得的收益進行了征稅權(quán)的劃分。主要包括兩方面內(nèi)容：
（一）雖有《安排》第十三條（財產(chǎn)收益）第四款和第五款的規(guī)定，一方居民轉(zhuǎn)讓在被認(rèn)可的證券交易所上市的另一方居民公司股票取得的收益，應(yīng)僅在轉(zhuǎn)讓者為其居民的一方征稅。該項轉(zhuǎn)讓僅限于在同一證券交易所買入并賣出的情況?！霸谕蛔C券交易所買入并賣出”是指股票買入和賣出的對象、數(shù)量和價格不是由買賣雙方事先約定而是按照公開證券市場通常交易規(guī)則確定的行為。
（二）符合一定條件的投資基金應(yīng)視為一方的居民投資基金，適用本條規(guī)定。同時符合以下三項標(biāo)準(zhǔn)的投資基金，應(yīng)視為一方居民投資基金：一是設(shè)立監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)；二是基金管理標(biāo)準(zhǔn)；三是資金募集標(biāo)準(zhǔn)。
四、第四條針對《安排》第十條（股息）、第十一條（利息）、第十二條（特許權(quán)使用費）、第十三條（財產(chǎn)收益），增加了主要目的測試的規(guī)定，以防止《安排》被濫用。
五、第五條修改了《安排》第二十四條（信息交換），將稅務(wù)信息交換的內(nèi)地稅種范圍由企業(yè)所得稅和個人所得稅擴大到增值稅、消費稅、營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅，旨在加大內(nèi)地和香港間的稅務(wù)信息交換力度和信息透明度。
《安排》第四議定書已完成生效所必需的法律程序，自2015年12月29日起生效執(zhí)行。

鏈接：《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉第四議定書生效執(zhí)行的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第12號）