【2021年02月02日】“肥吧”一抓就靈

2021年1月14日，美國司法部下屬的馬薩諸塞特區(qū)檢查官辦公室發(fā)布通告說，麻省理工學(xué)院（“MIT”）的華裔科學(xué)家陳剛教授受到三項(xiàng)指控并遭到逮捕。陳剛教授1964年出生于中國并在中國長大，1989年赴美，2000年加入美國籍，目前在MIT擔(dān)任Pappallardo微米及納米工程實(shí)施室主任，同時(shí)兼任固態(tài)太陽熱能傳導(dǎo)中心主任。指控文件說自2012年起，陳剛為中國工作，向中國（包括向中國政策官員）出謀劃策以圖提高中國的科技水平，包括在中國駐紐約領(lǐng)事館的要求下?lián)魏Ｍ鈱＜也⑶覅⑴c至少兩項(xiàng)中國人才計(jì)劃。

  
一、講政治與講法律
  
兩年前，美國司法部發(fā)起了“中國計(jì)劃”，直指與中國合作的科學(xué)家。這個(gè)案件就是在這種背景下發(fā)生的，是講政治。但是陳教授研究能源領(lǐng)域，旨在為中國也是為人類解決能源問題，保護(hù)環(huán)境，這造福全人類的事情，何錯(cuò)之有？要定罪是要講法律的，哪條法律說不允許幫助別國發(fā)展科技？沒有。那就找別的罪名吧。現(xiàn)成的一個(gè)三聯(lián)指控套餐的就是電信欺詐、海外賬戶和不實(shí)稅務(wù)申報(bào)。
  
電信欺詐？難道是發(fā)手機(jī)短信冒充公安局讓你轉(zhuǎn)賬的那種？不是的，實(shí)際就是一般的欺詐，因?yàn)檫^程中用到了電子郵件，在美國的法律下就稱為電信欺詐。涉嫌欺詐的理由據(jù)說是陳教授的科研項(xiàng)目接受了2900萬美元的外國資金（其中1900萬美元來自位于深圳的南方科技大學(xué)），但是沒有向美國政府披露。起訴書說陳教授的項(xiàng)目同時(shí)受到美國能源部的資助，申請政府資金時(shí)要披露涉及外國的工作內(nèi)容，以及是否同時(shí)接受了外國資助，但是陳教授沒有披露，這就涉嫌騙取美國政府資金了。如果構(gòu)成欺詐最高可判20年監(jiān)禁，3年監(jiān)視居住外加25萬美元罰款。
  

  
海外賬戶和稅務(wù)方面的指控都與海外銀行報(bào)告（Foreign Bank Account Report, 簡稱“FBAR”或者“肥吧”）有關(guān)。根據(jù)美國的銀行保密法（Bank Secrecy Act ，簡稱“BSA”，俗稱“反洗錢法”）,海外賬戶資金超過1萬美元的，賬戶持有人就有義務(wù)在美國財(cái)政部的金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)（Financial Crimes Enforcement Network, 簡稱“FinCEN”）網(wǎng)站報(bào)送FBAR （Form 114），報(bào)送信息包括境外金融機(jī)構(gòu)名稱、賬號、最大余額等。同時(shí)，根據(jù)美國稅法，類似的內(nèi)容還要體現(xiàn)在當(dāng)年的納稅申報(bào)表上（Form 1040）。這兩個(gè)報(bào)表都是按年度申報(bào)，在次年4月15日前完成（2020年因疫情延遲）。根據(jù)起訴書，陳剛教授2018年度在中國銀行（BOC）至少持有三個(gè)銀行賬戶，其中至少一個(gè)賬戶余額曾經(jīng)超過1萬美元，但是兩項(xiàng)申報(bào)中都未體現(xiàn)該賬戶，因此被指控為瞞報(bào)該賬戶。如果構(gòu)成瞞報(bào)，最高可判5年監(jiān)禁，3年監(jiān)視居住外加25萬美元罰款。
  
二、講證據(jù)
  
陳教授在2012和2013年度的FinCEN申報(bào)表和納稅申報(bào)表上曾經(jīng)報(bào)送過中國銀行這個(gè)賬戶的信息。2014年度和2015年度的所得稅申報(bào)表上聲明擁有海外賬戶且知道應(yīng)當(dāng)報(bào)送FinCEN申報(bào)表，但是卻沒有報(bào)送FinCEN申報(bào)表。2017和2018年度則在納稅申報(bào)表上“是否在外國境內(nèi)金融賬戶擁有財(cái)務(wù)利益或者簽字權(quán)限”的選項(xiàng)下打鉤選擇“否”。2020年6月23日報(bào)送2019年度FinCEN申報(bào)表上又報(bào)告了這個(gè)中國銀行賬戶。這種前后矛盾的“肥吧”錯(cuò)誤，很像是無心之失。報(bào)這個(gè)賬戶本身沒有什么大不了，沒理由有意瞞報(bào)啊。
  
IRS不會(huì)想不明白這個(gè)道理，只是不想放過這個(gè)現(xiàn)成的抓手而已。根據(jù)美國憲法第四修正案，不能無故搜查搜身。欺詐的調(diào)查取證困難。前期調(diào)查發(fā)現(xiàn)了“肥吧”前后不一致，簡直是瞌睡給人枕頭，給了搜查的底氣，為取證創(chuàng)造了條件。起訴公告的署名人除了檢察官之外，還包括國土安全部調(diào)查局（“HSI”）特工、聯(lián)邦調(diào)查局（“FBI”）特工、國防犯罪調(diào)查局（“DCIS”）特工、國稅局犯罪調(diào)查部（“IRS－CID”）特工等。東廠、西廠、錦衣衛(wèi)和六扇門都聚齊了，說明領(lǐng)導(dǎo)很重視啊。
  

  三、講動(dòng)機(jī)
  
陳剛教授2020年1月22日從中國回美國，在波士頓機(jī)場入境時(shí)，被海關(guān)攔下搜查。盤問沒有找出破綻，扣留了手機(jī)和電腦做詳細(xì)調(diào)查。檢查了近一個(gè)月，手機(jī)里發(fā)現(xiàn)了一張ATM的屏幕照片，顯示余額超過1萬美元。坐實(shí)了“肥吧”方面有過錯(cuò)，調(diào)查人員如愿以償可以進(jìn)一步調(diào)查了。隨后電腦中發(fā)現(xiàn)一封郵件，讓探員們?nèi)绔@至寶。
  
這封郵件是陳剛教授通過MIT的郵箱自己發(fā)給自己的，內(nèi)容如下：
  
1. 加強(qiáng)中國合作；
2. 從歷史潮流和現(xiàn)今發(fā)展階段上看，中國科技強(qiáng)國是個(gè)基本國策，別無選擇。
3. 我國經(jīng)濟(jì)體量位居世界第二，但是技術(shù)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及人口素質(zhì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后
4. 環(huán)境代價(jià)太大，勞動(dòng)力成本上升，發(fā)展不可持續(xù)。
5. 環(huán)保和發(fā)展同等重要，環(huán)保甚至更重要，清潔能源即使成本較高也要發(fā)展，減少鋼鐵水泥，依賴科技，經(jīng)濟(jì)增速放緩
6. 十八大強(qiáng)調(diào)以科技創(chuàng)新為核心。我們認(rèn)識到只有自主創(chuàng)新是不夠的，需要規(guī)劃和促進(jìn)需要國際化創(chuàng)新，關(guān)起門來搞創(chuàng)新行不通，創(chuàng)新是驅(qū)動(dòng)力量。
  

  
美國司法部的通告中特別強(qiáng)調(diào)了這封郵件，想證明陳剛身在曹營心在漢，以便為欺詐找到犯罪動(dòng)機(jī)?？茖W(xué)家的頭腦我等凡人難以揣測。請問給自己發(fā)郵件是記筆記的意思嗎？還是給MIT匯報(bào)工作打的草稿？探員們的邏輯也有些奇怪。想證明陳教授有不可告人的目的嗎？見過把不可告人的目的寫郵件發(fā)給自己的嗎？
  
陳剛在MIT的同事們不這么看。他們證實(shí)陳剛的工作就是籌資，和中國的聯(lián)系都是出于籌資需要。MIT為陳剛聘了律師并支付了律師費(fèi)。MIT的160名教職員工聯(lián)名發(fā)布了一封公開信，表明陳剛教授被指控隱瞞的中國聯(lián)系是例行的學(xué)術(shù)活動(dòng)，相關(guān)法規(guī)并沒有明確要求披露。與中國合作是學(xué)術(shù)界過去慣常的作法，MIT獲得資金支持，中國分享研究成果，這是雙贏?，F(xiàn)在風(fēng)向變了，不讓這么做，也不能說抓人就抓人不是？
  
陳剛教授沒有從美國能源部騙錢，而是替MIT從中國籌錢?？磥砥墼p這項(xiàng)罪名成立的可能性不大。
  
四、明明是一群特工，卻偽裝成稅務(wù)局
  
要找碴還是看“肥吧”相關(guān)的兩項(xiàng)罪名。“肥吧”是一件事即隱瞞海外賬戶，兩個(gè)罪即違反銀行保密法和違反稅法。如果罪名成立，可能就有5年監(jiān)禁和250萬美元罰款。這個(gè)罪名很容易成立?？纯聪聢D的IRS－CI的成績表吧。單看銀行保密法方面，2020年度判刑率75%，平均刑期34個(gè)月。也就是說，一旦遭到起訴就兇多吉少。

  “肥吧”不是兩項(xiàng)罪嗎？為什么只有國稅局（Internal Revenue Service簡稱“IRS”）管而財(cái)政部不管？只因?yàn)槎悇?wù)局內(nèi)部有一個(gè)強(qiáng)大的刑偵部門即犯罪調(diào)查部（Criminal Investigation Division,簡稱“IRS-CID”)。這個(gè)部門管的寬，除了管稅，還管打擊販毒、反腐、反恐、反金融欺詐、反洗錢，當(dāng)然了，還要管銀行保密法下的海外賬戶合規(guī)。根據(jù)2020年度統(tǒng)計(jì)，各方面成績斐然：

   

   

  

這個(gè)CI部門拿著特工的證件，穿著警察的防彈衣，配備了長槍短炮、各種電子設(shè)備，還懂各種法律。他們當(dāng)然管得寬了。
  

  稅案是最容易取證的案件，也是易于定罪的案件，還能為其它案件取證創(chuàng)造條件。上世紀(jì)20年代，芝加哥黑幫頭目阿爾﹒卡朋手上命案無數(shù)，都能做到不留下痕跡。雖然屢次以非法持槍和藐視法庭罪屢次被捕，每次要么未定罪，要么定罪后免于入獄，或者最多入獄1年。但是大BOSS阿爾﹒卡朋犯私酒沒有交稅，痕跡太多無法消除，最后栽在IRS手里，因逃稅罪獲刑11年。IRS-CI在這件事上出盡了風(fēng)頭，至今還把阿爾﹒卡朋的照片印在自己的招聘廣告上，下面注明“誰能拿下卡朋？唯我CI會(huì)計(jì)”（下圖）。

  

  上世紀(jì)末美國橄欖球明星OJ辛普森殺妻轟動(dòng)一時(shí)。辛普森逃脫了殺妻的罪名，最后栽在IRS手里，因逃稅入獄33年。IRS-CI能者多勞，大殺四方，開疆拓土。
  
在稅案中，“肥吧”小錯(cuò)重罰，納稅人經(jīng)常疏忽，用起來最順手。講政治的時(shí)候一抓就靈。美國政府嘗到甜頭，加大投入。用來配合“肥吧”的海外賬戶稅務(wù)合規(guī)法案（Foreign Account Tax Compliance Act，簡稱“FATCA”或者“肥咖”）就是這種情況下出臺(tái)的?！胺士А笔荌RS主導(dǎo)的，在納稅申報(bào)表下增加了一個(gè)Form 8938，要求納稅人報(bào)送海外賬戶信息，信息比“肥吧”豐富了很多。不怕你不報(bào)，IRS能從海外金融機(jī)構(gòu)拿到美國稅務(wù)居民的海外賬戶信息， 跟你申報(bào)的“肥吧”和Form 8938信息一比對，就等著IRS請你喝茶。
  
如果不想落到這幫特工手里，那就請記清楚自己一共有幾個(gè)境外賬戶，哪個(gè)賬戶在過去一個(gè)年度曾經(jīng)超過1萬美元，然后別忘了每年4月15日前向財(cái)政部和IRS申報(bào)。如果覺得太麻煩，那還是找一個(gè)會(huì)計(jì)師來報(bào)稅為好。
  
五、講資金流
  
能夠借“肥吧”起訴，美國司法部已經(jīng)穩(wěn)賺不賠了。如果能找到逃稅的證據(jù)，那就錦上添花了。
  
國土安全部調(diào)查局（“HSI”）特工Matthew J. McCarthy在陳述書中提到，從2012年起，陳剛與中國政府實(shí)體或者相關(guān)實(shí)體簽訂了至少四份合同，根據(jù)合同執(zhí)行了不同的任務(wù)。這些任務(wù)包括：在南方科技大學(xué)擔(dān)任顧問委員會(huì)委員、在國家自然科學(xué)基金會(huì)擔(dān)任審核專家、擔(dān)任中關(guān)村發(fā)展集團(tuán)海外戰(zhàn)略科學(xué)家、擔(dān)任重慶第二外國語學(xué)院“杰出人才計(jì)劃”顧問。這些任務(wù)雖然美國司法部看著不爽，但是不能定罪。還是從幾項(xiàng)任務(wù)相關(guān)的資金往來中找突破口吧。
  
根據(jù)合同，陳剛直接獲得幾十萬美元的直接收入，以及數(shù)百萬美元的項(xiàng)目資金，其中從南方科技大學(xué)獲得其1900萬美元的項(xiàng)目資金。但是MIT的院長隨后聲明說這1900萬美元不是提供給陳剛個(gè)人的，是提供給MIT的。這就尷尬了。此后美國司法部提供的起訴書中不再提這筆錢了。
  

  另外，HSI從陳剛手機(jī)上的微信聊天記錄中發(fā)現(xiàn)，陳剛獲得武漢伙伴城市杰出人才獎(jiǎng)200萬元人民幣，根據(jù)3551光谷人才獎(jiǎng)，有資格獲得1000萬人民幣的安置補(bǔ)償，同時(shí)，在武漢設(shè)立了一家熱能存儲(chǔ)公司，并獲得撥款1億人民幣。
  
看到這么多的資金往來，國稅局犯罪調(diào)查部（IRS－CI）一定會(huì)眼里放光。但是查了一年沒有查出來逃稅的證據(jù)來。也許是火候還不夠吧。檢查官起訴的時(shí)間離川普政府交權(quán)還不到一個(gè)星期，自己的任期也不長了，只能用手上的證據(jù)先起訴了再說，不管小錯(cuò)大錯(cuò)，造成起訴的即成事實(shí)再說。但是IRS查稅還會(huì)繼續(xù)。畢竟不管哪屆政府，逃稅都是一樣說不過去的。
  
下來就看陳博士個(gè)人和手上項(xiàng)目的稅務(wù)安排是否經(jīng)得住稽查了。律師和會(huì)計(jì)師是不是靠譜，到了接受檢驗(yàn)的時(shí)候了。2020年是個(gè)多災(zāi)之年，海外華人日子不好過。2021年要注意防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找一個(gè)靠譜的稅務(wù)律師/會(huì)計(jì)師很關(guān)鍵。

關(guān)于作者：Patrick Zhao,國際稅務(wù)咨詢師。從業(yè)近30年，專長國際稅務(wù)咨詢，著有《“走出去”企業(yè)稅務(wù)指南》?？赏ㄟ^以下圖片中的信息聯(lián)系作者。