國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)公告如下：
    一、中華人民共和國(guó)境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
    二、納稅申報(bào)資料
    納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料。
    （一）納稅申報(bào)表及其附列資料
    1.增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：
    （1）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》。
    （2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。
    （3）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。
    （4）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。
    一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。
    （5）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。
    （6）《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。
    2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：
    （1）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。
    （2）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。
    小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。
    3.上述納稅申報(bào)表及其附列資料表樣和填寫說明詳見附件。
    （二）納稅申報(bào)其他資料
    1.已開具的稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和普通發(fā)票的存根聯(lián)。
    2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、稅控“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。
    按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。
    3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。
    按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報(bào)抵扣的其他運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。
    4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。
    5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。
    6.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。
    7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
    （三）納稅申報(bào)表及其附列資料為必報(bào)資料。納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。
    三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好增值稅納稅申報(bào)的宣傳和輔導(dǎo)工作。
    四、本公告自2013年9月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第66號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第43號(hào)）同時(shí)廢止。
    特此公告。?


    附件：1.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料
    2.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明
    3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料?
    4. 《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

    國(guó)家稅務(wù)總局

    2013年6月19日

    分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

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　注釋：條款失效，附件第三、四條失效。參見：國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第58號(hào)。　　

　全文失效或廢止。參見：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)。

關(guān)于《調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

    為配合擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，進(jìn)一步規(guī)范增值稅納稅申報(bào)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合前期試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱“公告”），現(xiàn)將“公告”解讀如下：
    一、公告制定的背景和目的
    按照國(guó)務(wù)院部署，自2013年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱“營(yíng)改增”）試點(diǎn)將在全國(guó)范圍內(nèi)推開。除先期試點(diǎn)地區(qū)外，其他地區(qū)目前所使用的增值稅納稅申報(bào)表及附列資料已不能夠滿足營(yíng)改增后增值稅管理的需要。因此，稅務(wù)總局根據(jù)擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合先期試點(diǎn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，以滿足擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)和征收管理的需要。
    二、公告的適用范圍
    自2013年9月申報(bào)期起，中華人民共和國(guó)境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。
    三、公告的主要內(nèi)容
    （一）明確了增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料。具體包括：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。
    （二）明確了增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料。具體包括：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》和《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。
    （三）明確了增值稅納稅申報(bào)其他資料。具體包括：已開具的稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)；符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)；符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件；符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅稅收繳款憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票；已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的合法憑證及其清單；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
    (四)公告附件分別為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料的格式，以及相應(yīng)的填表說明。