國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施《稅收票證管理辦法》若干問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第34號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于實(shí)施《稅收票證管理辦法》若干問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第34號(hào)

　　《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）已經(jīng)于2013年2月25日公布，自2014年1月1日起施行?，F(xiàn)就《辦法》實(shí)施的有關(guān)問(wèn)題公告如下：
　　一、關(guān)于未納入《辦法》的幾種相關(guān)憑證的使用
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕181號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕12號(hào))收取稅務(wù)代保管資金時(shí)使用的《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據(jù)》及“稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章”、按照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》當(dāng)場(chǎng)收繳罰款時(shí)使用的財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)(以下簡(jiǎn)稱當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù))、按照《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》和《車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第33號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第38號(hào)修改)開(kāi)具的《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》，繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)定。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據(jù)》、當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)、《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》納入稅收票證核算范圍，并且參照《辦法》的規(guī)定，對(duì)《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據(jù)》及當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)按照視同現(xiàn)金管理的稅收票證進(jìn)行管理。、
　　納稅人通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納稅款后，銀行為納稅人打印的《電子繳稅付款憑證》和納稅人通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上開(kāi)票系統(tǒng)自行開(kāi)具的《電子繳款憑證》，不屬于稅收票證的范疇，但是，經(jīng)銀行確認(rèn)并加蓋收訖章的《電子繳稅付款憑證》、與銀行對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤的《電子繳款憑證》可以作為納稅人的記賬核算憑證。
　　二、關(guān)于幾種稅收票證的使用管理
　?。ㄒ唬?shù)據(jù)電文稅收票證的使用管理
　　《辦法》第三條第二款所稱數(shù)據(jù)電文稅收票證，不包括存儲(chǔ)在稅收征管系統(tǒng)中紙質(zhì)稅收票證的電子信息。
　?。ǘ冻隹谪浳锿甓惙指顔巍返氖褂霉芾?/font>
　　已經(jīng)取得購(gòu)進(jìn)貨物的《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》或《出口貨物完稅分割單》的企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物再銷(xiāo)售給其他出口企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由銷(xiāo)貨企業(yè)憑已完稅的原購(gòu)進(jìn)貨物的《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》第二聯(lián)（收據(jù)乙）或已完稅的原購(gòu)進(jìn)貨物的《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)，到所在地的縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物完稅分割單》。稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《出口貨物完稅分割單》時(shí)，必須先收回原《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用）》第二聯(lián)（收據(jù)乙）或原《出口貨物完稅分割單》第一聯(lián)。
　　（三）稅收完稅證明的使用管理
　　1.稅收完稅證明分為表格式和文書(shū)式兩種。按照《辦法》第十七條第一款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)以及國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定的其他情形開(kāi)具的稅收完稅證明為表格式；按照《辦法》第十七條第一款第（四）項(xiàng)規(guī)定開(kāi)具的稅收完稅證明為文書(shū)式，文書(shū)式稅收完稅證明不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。
　　2．《辦法》第十三條第（三）項(xiàng)、第十七條第一款第（二）項(xiàng)所稱扣繳義務(wù)人已經(jīng)向納稅人開(kāi)具的稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，是指記載車(chē)船稅完稅情況的交強(qiáng)險(xiǎn)保單、記載儲(chǔ)蓄存款利息所得稅完稅情況的利息清單等稅法或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的能夠作為已完稅情況證明的憑證。
　　3.《辦法》第十七條第一款第（四）項(xiàng)所稱“對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人連續(xù)期間的納稅情況匯總開(kāi)具完稅證明的情形。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《辦法》第十七條第一款第（四）項(xiàng)開(kāi)具完稅證明時(shí)，必須確保納稅人繳、退稅信息全面、準(zhǔn)確、完整，具體開(kāi)具辦法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
　　4.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定為納稅人開(kāi)具稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)稅款繳納情況后，應(yīng)當(dāng)為納稅人開(kāi)具稅收完稅證明（表格式）。
　　（四）《印花稅票銷(xiāo)售憑證》的使用管理
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)、代售人銷(xiāo)售印花稅票應(yīng)當(dāng)同時(shí)開(kāi)具《印花稅票銷(xiāo)售憑證》；稅務(wù)機(jī)關(guān)印花稅票銷(xiāo)售人員、代售人向稅收票證管理人員辦理票款結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持《印花稅票銷(xiāo)售憑證》一并辦理。
　　三、關(guān)于稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)
　?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人按照《辦法》第三十八條第二款的規(guī)定辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制《稅收票款結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)單》，連同所收取的稅款或稅款匯總繳庫(kù)的相關(guān)憑證（《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專(zhuān)用）》或稅收完稅證明（表格式）），向稅收票證管理人員辦理稅款的結(jié)算和稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)，核對(duì)無(wú)誤的，雙方互相簽章并登記《稅收票證結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)手冊(cè)》；代征代售人和扣繳義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)報(bào)送代征、代扣稅款報(bào)告表，用于對(duì)代征代售、代扣代收稅款的核算及手續(xù)費(fèi)的支付管理。
　?。ǘ┯袟l件的地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)代征代售人和扣繳義務(wù)人報(bào)送代征代售、代扣代收稅款電子明細(xì)清單，列明納稅人名稱、稅種、稅目、稅款所屬期、稅額、已開(kāi)具稅收票證字號(hào)等。
　　四、關(guān)于新稅收票證式樣的啟用時(shí)間
　　自2014年1月1日起，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一啟用由國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《辦法》制發(fā)的新稅收票證式樣，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)1998年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收票證管理辦法》制發(fā)的稅收票證式樣、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電子繳稅完稅憑證有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕155號(hào)）制發(fā)的稅收電子轉(zhuǎn)賬專(zhuān)用完稅證式樣、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個(gè)人所得稅完稅憑證開(kāi)具工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕63號(hào)）制發(fā)的個(gè)人所得稅完稅證明式樣、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈契稅納稅申報(bào)表、契稅完稅證〉式樣的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕177號(hào)）制發(fā)的契稅完稅證式樣同時(shí)廢止。
　　本公告自2014年1月1日起施行。
　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2013年6月24日

　　注釋?zhuān)骸秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)）對(duì)本文進(jìn)行了修改。

關(guān)于《實(shí)施〈稅收票證管理辦法〉若干問(wèn)題的公告》的解讀

    一、關(guān)于制定公告的目的
    《稅收票證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）已經(jīng)于2013年2月25日公布，自2014年1月1日起施行?！掇k法》對(duì)稅收票證的種類(lèi)及名稱重新進(jìn)行了規(guī)范，對(duì)稅收票證使用管理中的制度作了調(diào)整，并將制發(fā)新的稅收票證的式樣，為了做好辦法的貫徹執(zhí)行準(zhǔn)備工作，便于社會(huì)公眾理解《辦法》以及《辦法》與相關(guān)制度的銜接，稅務(wù)總局制定了本公告。
    二、關(guān)于未納入《辦法》的幾種相關(guān)憑證的使用
    《辦法》第二章對(duì)稅收票證、稅收票證專(zhuān)用章戳的種類(lèi)和適用范圍進(jìn)行了明確，但是對(duì)于部分在現(xiàn)行《稅收票證管理辦法》里規(guī)定列入稅收票證管理的憑證及章戳（例如《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據(jù)》及“稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章”、稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)收繳罰款時(shí)使用的由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)）、以單行辦法規(guī)定的與稅款征收密切相關(guān)的憑證及章戳（例如《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》及“車(chē)購(gòu)稅征稅專(zhuān)用章”），以及具有完稅證明作用的其他憑證（例如納稅人通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)繳納稅款后，銀行為納稅人打印的《電子繳稅付款憑證》和納稅人通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上開(kāi)票系統(tǒng)自行開(kāi)具的《電子繳款憑證》）是否繼續(xù)使用、其效力有無(wú)變化，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人需要稅務(wù)總局予以明確。本公告對(duì)此進(jìn)行了整理，明確上述憑證及章戳繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)定，效力不變，同時(shí)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于相關(guān)憑證的管理要求進(jìn)行了進(jìn)一步明確。
    三、關(guān)于部分種類(lèi)稅收票證的使用管理
    （一）關(guān)于數(shù)據(jù)電文稅收票證。數(shù)據(jù)電文稅收票證的概念在《辦法》第三條第二款做出了規(guī)定，本公告進(jìn)一步明確其范圍不包括存儲(chǔ)在稅收征管系統(tǒng)中的紙質(zhì)稅收票證的電子信息。
    （二）關(guān)于《出口貨物完稅分割單》。自《辦法》施行開(kāi)始，《出口貨物完稅分割單》的聯(lián)次順序?qū)⑦M(jìn)行調(diào)整，本公告對(duì)聯(lián)次調(diào)整后的《出口貨物完稅分割單》的取得和換開(kāi)流程進(jìn)行了明確。
    （三）關(guān)于稅收完稅證明。稅收完稅證明是《辦法》為優(yōu)化納稅服務(wù)和簡(jiǎn)并票證種類(lèi)新設(shè)的一個(gè)票種，公告結(jié)合《辦法》第十七條對(duì)稅收完稅證明適用范圍的規(guī)定，對(duì)其具體使用要求進(jìn)行了進(jìn)一步的明確：
    首先，明確稅收完稅證明分為表格式和文書(shū)式兩種。按照《辦法》第十七條第一款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)以及國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定的其他情形開(kāi)具的稅收完稅證明為表格式；按照《辦法》第十七條第一款第（四）項(xiàng)規(guī)定開(kāi)具的稅收完稅證明為文書(shū)式，文書(shū)式稅收完稅證明不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。
    其次，明確《辦法》第十三條第（三）項(xiàng)、第十七條第一款第（二）項(xiàng)所稱扣繳義務(wù)人已經(jīng)向納稅人開(kāi)具的稅法規(guī)定或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，是指記載車(chē)船稅完稅情況的交強(qiáng)險(xiǎn)保單、記載儲(chǔ)蓄存款利息所得稅完稅情況的利息清單等稅法或國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的能夠作為已完稅情況證明的憑證；《辦法》第十七條第一款第（四）項(xiàng)所稱“對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人連續(xù)期間的納稅情況匯總開(kāi)具完稅證明的情形。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《辦法》第十七條第一款第（四）項(xiàng)開(kāi)具完稅證明時(shí)，必須確保納稅人繳、退稅信息全面、準(zhǔn)確、完整，具體開(kāi)具辦法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
    最后，明確扣繳義務(wù)人未按規(guī)定為納稅人開(kāi)具稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)稅款繳納情況后，應(yīng)當(dāng)為納稅人開(kāi)具稅收完稅證明（表格式）。
    （四）關(guān)于《印花稅票銷(xiāo)售憑證》。印花稅票是印有固定金額的有價(jià)證券，為了加強(qiáng)對(duì)印花稅票及印花稅稅款的監(jiān)控管理，根據(jù)《辦法》的規(guī)定，本公告明確稅務(wù)機(jī)關(guān)、代售人銷(xiāo)售印花稅票應(yīng)當(dāng)同時(shí)開(kāi)具《印花稅票銷(xiāo)售憑證》；稅務(wù)機(jī)關(guān)印花稅票銷(xiāo)售人員、代售人向稅收票證管理人員辦理票款結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持《印花稅票銷(xiāo)售憑證》一并辦理。
    四、關(guān)于稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)
    稅收票款的結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)制度是為了加強(qiáng)稅收票證的使用管理和保證稅款安全，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人等稅收票證的開(kāi)具單位（人）做出的制度性規(guī)定。本公告對(duì)《辦法》第三十八條規(guī)定的結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)制度進(jìn)行了細(xì)化，明確了辦理結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)的表證單書(shū)和程序要求。
    五、關(guān)于新版稅收票證式樣的啟用
    根據(jù)《辦法》第八條和第二十二條的規(guī)定，稅收票證式樣由總局統(tǒng)一制定。本公告明確，自2014年1月1日起，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將統(tǒng)一啟用由國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)的新稅收票證式樣，此前制發(fā)的相關(guān)稅收票證式樣同時(shí)廢止。