《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》的政策解讀

《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》的政策解讀

  

《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰

裁量基準(zhǔn)〉的公告》的政策解讀

   
《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（2020年第8號，以下簡稱《公告》）已于2020年12月4日發(fā)布，現(xiàn)就《公告》的有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
一、制定背景
稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)對于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)正確行使行政處罰裁量權(quán)，營造公平公正的營商環(huán)境，維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人的合法權(quán)利起著重要保障作用。2015年12月，原廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布的《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<廣西稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)使用規(guī)則>的公告》(2015年第7號)（以下簡稱“原《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)使用規(guī)則》”），對于規(guī)范指導(dǎo)全區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)開展行政處罰工作發(fā)揮了積極的作用。但是隨著經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展以及當(dāng)前優(yōu)化營商環(huán)境工作深入推進(jìn)，原《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)使用規(guī)則》在執(zhí)行過程中需要進(jìn)一步完善。
為此，廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局在堅持合法、合理、公平、公正原則的前提下，聚焦當(dāng)前納稅人、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用集中反映的熱點問題，對原《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)使用規(guī)則》執(zhí)行情況進(jìn)行了充分調(diào)研，征求了修改意見建議，制定發(fā)布《廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，并廢止了原《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)使用規(guī)則》。
二、主要內(nèi)容
（一）重新制定發(fā)布《廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》。原《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)使用規(guī)則》實施多年后，已經(jīng)不完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展和優(yōu)化稅收營商環(huán)境的需要，根據(jù)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第41號公布，國家稅務(wù)總局令第50號修正）的規(guī)定，決定廢止《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<廣西稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)適用規(guī)則>的公告》(2015年第7號)，制定發(fā)布新的《廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》。
（二）《廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》包括“類別”“序號”“違法行為”“處罰依據(jù)”“裁量階次”“違法情節(jié)”“裁量基準(zhǔn)”等七個方面內(nèi)容，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度制定裁量基準(zhǔn)。
1.進(jìn)一步與國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布，2018年第31號修改）所確立的情節(jié)輕微首違不罰的原則相銜接，擴(kuò)大了不予處罰的范圍，減輕了處罰力度，充分體現(xiàn)了國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》第十一條“法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當(dāng)事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰”的精神。
2.對于當(dāng)前納稅人對稅務(wù)行政處罰集中反映的熱點處罰裁量基準(zhǔn)進(jìn)行了重點修改，更加體現(xiàn)處罰與教育相結(jié)合的原則。如對其中納稅人密切關(guān)注、日常稅收征管處理量大的“納稅人逾期申報處罰”，進(jìn)行了全面修訂，在與國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》情節(jié)輕微首違不罰的原則銜接的同時，又考慮當(dāng)前優(yōu)化營商環(huán)境的需要，以引導(dǎo)納稅人主動改正為主，體現(xiàn)處罰和教育相結(jié)合原則，減輕了對納稅人的處罰。
3.對部分違法行為的處罰裁量階次進(jìn)行了刪減，適當(dāng)調(diào)整原《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)使用規(guī)則》確定的處罰金額，更有利于減少征納矛盾。
4.結(jié)合目前具體實務(wù)現(xiàn)狀，對原《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)使用規(guī)則》規(guī)定的違法行為項目進(jìn)行適當(dāng)刪減。如刪除“納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的”“拆本使用發(fā)票的”等違法行為的裁量基準(zhǔn)項目，因為實行三證合一制度及基本實現(xiàn)機(jī)打發(fā)票以后，實務(wù)中已經(jīng)基本沒有此類違法情況，在裁量基準(zhǔn)中對該違法行為處罰基準(zhǔn)再進(jìn)行劃分已經(jīng)沒有意義。刪除了基準(zhǔn)項目后，由于對相應(yīng)違法行為《中華人民共和國稅收征收管理法》仍有明確的處罰規(guī)定，一旦發(fā)生此類違法行為不影響對其依法進(jìn)行處罰。
5.對原《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)使用規(guī)則》中裁量階次、違法情節(jié)等表述不夠規(guī)范的地方進(jìn)行了修改。
三、實施時間
公告自2021年1月1日起施行。