國家稅務總局 關于營業(yè)稅改征增值稅總分機構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報有關事項的公告 國家稅務總局公告2013年第22號

國家稅務總局

關于營業(yè)稅改征增值稅總分機構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報有關事項的公告

國家稅務總局公告2013年第22號

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法〉的通知》（財稅〔2012〕84號）、《國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2012年第43號)有關規(guī)定，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點期間總分機構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報有關事項公告如下：
    一、經(jīng)財政部和國家稅務總局批準，適用財稅〔2012〕84號文件，計算繳納增值稅的總機構(gòu)試點納稅人（以下簡稱總機構(gòu)）及其試點地區(qū)分支機構(gòu)，應按照本公告規(guī)定進行增值稅納稅申報。?
    二、關于總機構(gòu)納稅申報事項?
    （一）總機構(gòu)按規(guī)定匯總計算的總機構(gòu)及其分支機構(gòu)應征增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額，填報在《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》（以下簡稱申報表主表）及附列資料對應欄次。?
    （二）按規(guī)定可以從總機構(gòu)匯總計算的增值稅應納稅額中抵減的分支機構(gòu)已納增值稅稅額、營業(yè)稅稅額，總機構(gòu)匯總后填報在申報表主表第28欄“分次預繳稅額”中。當期不足抵減部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，即：當期分支機構(gòu)已納增值稅稅額、營業(yè)稅稅額大于總機構(gòu)匯總計算的增值稅應納稅額時，在第28欄“分次預繳稅額”中只填報可抵減部分。?
    （三）總機構(gòu)應設立相應臺賬，記錄稅款抵減情況，以備查閱。?
    三、關于試點地區(qū)分支機構(gòu)納稅申報事項?
    （一）試點地區(qū)分支機構(gòu)將按預征率計算繳納增值稅的銷售額填報在申報表主表第5欄“按簡易征收辦法征稅銷售額”中，按預征率計算的增值稅應納稅額填報在申報表主表第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中。
    （二）調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（附件）內(nèi)容，在“簡易計稅方法征稅”欄目中增設“預征率 %”欄，用于試點地區(qū)分支機構(gòu)預征增值稅銷售額、應納稅額的填報。?
    （三）試點地區(qū)分支機構(gòu)銷售貨物和提供加工修理修配勞務，按增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅的銷售額、銷項稅額，按原有關規(guī)定填報在申報表主表及附列資料對應欄次。?
    （四）試點地區(qū)分支機構(gòu)抄報稅、認證等事項仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。當期進項稅額應填報在申報表主表及附列資料對應欄次，其中由總機構(gòu)匯總的進項稅額，需在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”中填報轉(zhuǎn)出。?
    四、各地稅務機關應做好總分機構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報的宣傳和輔導工作。?
    五、本公告自2013年6月1日起施行。調(diào)整后的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》同時適用于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)增值稅一般納稅人，國家稅務總局公告2012年第43號附件1中的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》同時廢止。?
    特此公告。?


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    國家稅務總局

    2013年5月7日

　注釋：全文失效或廢止。參見：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》 國家稅務總局公告2016年第13號。

關于《營業(yè)稅改征增值稅總分機構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報有關事項的公告》的解讀

    為配合《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（2013年第7號）的實施，解決總分機構(gòu)納稅申報有關問題，我們發(fā)布了《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅總分機構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報有關事項的公告》（以下簡稱“公告”），現(xiàn)將“公告”解讀如下：
    一、“公告”制定的背景和目的
    為解決營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點期間總分機構(gòu)試點納稅人繳納增值稅問題，財政部、國家稅務總局相繼印發(fā)《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅[2012]84號）、《關于部分航空公司執(zhí)行總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知》（財稅[2013]9號）、《營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》（稅務總局公告2013年第7號），就總分機構(gòu)試點納稅人匯總繳納增值稅作出制度安排。但在納稅申報環(huán)節(jié)，尚缺乏相關統(tǒng)一規(guī)定，各地在預征、匯總申報的執(zhí)行中，申報表填寫口徑不一致，數(shù)據(jù)統(tǒng)計不準確，有必要予以統(tǒng)一和規(guī)范。
    二、“公告”的適用范圍
    本“公告”適用于經(jīng)財政部和國家稅務總局批準，按照《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（財稅〔2012〕84號）規(guī)定，計算繳納增值稅的總機構(gòu)試點納稅人（以下簡稱總機構(gòu)）及其試點地區(qū)分支機構(gòu)。
    三、“公告”的主要內(nèi)容
    （一）總機構(gòu)申報事項。一是總機構(gòu)按規(guī)定匯總計算的總機構(gòu)及其分支機構(gòu)應征增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額，填報在《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》（以下簡稱申報表主表）及其附列資料對應欄次。二是按規(guī)定可以從總機構(gòu)匯總計算的增值稅應納稅額中抵減的分支機構(gòu)已納增值稅稅額、營業(yè)稅稅額，總機構(gòu)匯總后填報在申報表主表第28欄“分次預繳稅款”中。當期不足抵減部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，即：當期分支機構(gòu)已納增值稅稅額、營業(yè)稅稅額大于總機構(gòu)匯總計算的增值稅應納稅額時，在第28欄“分次預繳稅款”中只填報可抵減部分。三是總機構(gòu)應設立相應臺賬，記錄稅款抵減情況備查。
    （二）試點地區(qū)分支機構(gòu)申報事項。一是試點地區(qū)分支機構(gòu)將按預征率計算繳納增值稅的銷售額填報在申報表主表第5欄“按簡易征收辦法征稅銷售額”中，按預征率計算的增值稅應納稅額填報在申報表主表第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中。二是《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（附件）“簡易計稅方法征稅”欄目中增設“預征率 %”欄，用于試點地區(qū)分支機構(gòu)預征增值稅銷售額、應納稅額的填報。三是試點地區(qū)分支機構(gòu)銷售貨物和提供加工修理修配勞務，按增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅的銷售額、銷項稅額，按原有關規(guī)定填報在申報表主表及附列資料對應欄次。四是試點地區(qū)分支機構(gòu)抄報稅、認證等事項仍按現(xiàn)規(guī)定執(zhí)行。當期進項稅額正常填報在申報表主表及附列資料對應欄次，其中由總機構(gòu)匯總的進項稅額，需在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”中填報轉(zhuǎn)出。