國家稅務(wù)總局 關(guān)于中澳稅收協(xié)定適用于澳大利亞新增稅種的公告 國家稅務(wù)總局公告2013年第20號(hào)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于中澳稅收協(xié)定適用于澳大利亞新增稅種的公告

國家稅務(wù)總局公告2013年第20號(hào)

    中澳雙方稅務(wù)主管當(dāng)局代表經(jīng)過協(xié)商，同意將中澳稅收協(xié)定適用于澳大利亞新增加的礦產(chǎn)資源租賃稅（Mineral Resource Rent Tax）。該稅種是澳大利亞根據(jù)其國內(nèi)相關(guān)法案設(shè)立，以鐵礦石項(xiàng)目和煤礦項(xiàng)目取得的利潤為征稅對(duì)象，與中澳稅收協(xié)定稅種范圍條款澳方所列的石油資源租賃稅實(shí)質(zhì)相同。
    本公告自2013年6月1日起施行。
    特此公告。

    國家稅務(wù)總局

    2013年4月26日

關(guān)于《中澳稅收協(xié)定適用于澳大利亞新增稅種的公告》的解讀

    中澳雙方稅務(wù)主管當(dāng)局經(jīng)過協(xié)商，同意將中澳稅收協(xié)定適用于澳大利亞新增的礦產(chǎn)資源租賃稅。為此，我們擬定了本公告。對(duì)于本公告的主要內(nèi)容，政策解讀如下：
    一、澳大利亞引入礦產(chǎn)資源租賃稅的法律依據(jù)是什么？
    礦產(chǎn)資源租賃稅是澳大利亞依據(jù)《2012年礦產(chǎn)資源租賃稅法案》引入的，該法案于2012年7月1日生效。
    二、礦產(chǎn)資源租賃稅的征稅對(duì)象是什么？
    礦產(chǎn)資源租賃稅以鐵礦石項(xiàng)目和煤礦項(xiàng)目取得的利潤為征稅對(duì)象，針對(duì)所開采資源的價(jià)值在上游業(yè)務(wù)和下游業(yè)務(wù)之間的“估值點(diǎn)”進(jìn)行征稅，而不對(duì)下游活動(dòng)所增加的價(jià)值征稅。
    三、礦產(chǎn)資源租賃稅的稅基和稅率如何？
    礦產(chǎn)資源租賃稅的征收以項(xiàng)目為基礎(chǔ)，在納稅年度結(jié)束時(shí)，按照每個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算納稅人應(yīng)納的礦產(chǎn)資源租賃稅。如果采礦利潤大于礦產(chǎn)資源租賃稅補(bǔ)貼，多出的部分就要繳納礦產(chǎn)資源租賃稅。納稅人將每個(gè)項(xiàng)目多出的部分加總，以計(jì)算所要繳納的礦產(chǎn)資源租賃稅總額。
    扣除各項(xiàng)抵消后，如果納稅人的稅負(fù)大于零，則該部分需要納稅。礦產(chǎn)資源租賃稅稅率為22.5%（30%的名義稅率減去7.5%的開采因數(shù)，開采因數(shù)是考慮到開采資源并將其提升到“估值點(diǎn)”所需要的專業(yè)技能而設(shè)置的）。
    四、我國居民在澳大利亞繳納的礦產(chǎn)資源租賃稅能否進(jìn)行抵免？
    礦產(chǎn)資源租賃稅性質(zhì)與中澳稅收協(xié)定稅種范圍條款澳方所列的石油資源租賃稅實(shí)質(zhì)相同，根據(jù)雙方主管當(dāng)局達(dá)成的協(xié)議，包括在中澳稅收協(xié)定的稅種范圍內(nèi)。因此，我國居民在澳大利亞繳納的礦產(chǎn)資源租賃稅與石油資源租賃稅一樣，可以按照中澳稅收協(xié)定第二十三條的規(guī)定進(jìn)行抵免。