服務貿(mào)易出口退稅：更自主更便捷

服務貿(mào)易出口退稅：更自主更便捷

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2019年08月14日 版次：07  作者：賈斐斐 國家稅務總局上海市稅務局

跨境服務貿(mào)易的稅收管理應探索賦予企業(yè)更多的自主權，精簡辦稅資料，實現(xiàn)信息共享，提升辦稅的便捷度，推進跨境服務貿(mào)易稅收管理的現(xiàn)代化。

國務院近日發(fā)布《關于印發(fā)中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)總體方案的通知》（國發(fā)〔2019〕15號）。方案提出要建立以投資貿(mào)易自由化為核心的制度體系，推進投資貿(mào)易自由化便利化，并提出擴大新片區(qū)服務出口增值稅政策適用范圍。作為對外貿(mào)易的組成部分，我國跨境服務貿(mào)易呈現(xiàn)出規(guī)模增長、創(chuàng)新優(yōu)化、市場多元的特點，在推動跨境服務貿(mào)易發(fā)展的進程中，稅收發(fā)揮著積極的作用。隨著“放管服”改革的深入推進，跨境服務貿(mào)易的稅收管理應與時俱進。

一是優(yōu)化跨境服務零稅率退稅的日常申報審核模式，提升退稅效率。
退稅效率的提升是優(yōu)化營商環(huán)境的重要舉措，今年7月，國務院再次要求加快退稅進度。跨境服務零稅率退稅申報納入出口退稅管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)目前已實現(xiàn)對企業(yè)申報數(shù)據(jù)部分邏輯性的判斷、與增值稅申報表的比對功能、出口退稅的計算功能等，對不符合的情形則以疑點的形式予以提示，因此在一定程度上實現(xiàn)了對出口數(shù)據(jù)的自動審核。在這種情況下，建議賦予誠信企業(yè)，如出口退稅管理類別為一類或二類的企業(yè)以更多的自主權，對于企業(yè)申報的跨境服務數(shù)據(jù)經(jīng)系統(tǒng)審核通過的，則無須再經(jīng)人工操作，直接生成退稅數(shù)據(jù)。從企業(yè)申報到經(jīng)系統(tǒng)審核通過退稅全流程可在24小時內(nèi)完成，這樣可以大大提升企業(yè)退稅效率，使審核人員有更多的精力與時間去加強事中事后的管理。


二是將跨境服務貿(mào)易納入“單一窗口”，提升跨境服務辦稅便捷度。
“單一窗口”指參與國際貿(mào)易和運輸?shù)母鞣剑ㄟ^同一平臺向相關政府部門提交標準化的信息和單證以滿足法律法規(guī)及管理的要求，減少企業(yè)多頭提交數(shù)據(jù)、多頭跑政府部門的麻煩。為更大限度地實現(xiàn)服務貿(mào)易的自由化、便利化，應將跨境服務貿(mào)易同步納入國際貿(mào)易“單一窗口”，打造“一站式、全功能”的貿(mào)易服務平臺，并將“服務外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”與“單一窗口”相對接，將廣電總局、科技部門等出具的相關證明信息共同納入平臺，實現(xiàn)跨部門的信息聯(lián)通共享，使跨境服務貿(mào)易能夠像貨物貿(mào)易那樣實現(xiàn)企業(yè)退稅一次注冊、一次提交、一網(wǎng)通辦，實現(xiàn)全流程無紙化在線申報。


三是探索形成分類別審核管理的方式，提升跨境服務風險管理針對性。
在出口退稅方面，現(xiàn)行對于跨境服務貿(mào)易的管理方式沿用了貨物出口退稅的管理方式，并沒有對其制定專門的管理措施，除了日常的退稅憑證審核以外，主要是發(fā)函核查進項稅額、實地核查企業(yè)基本情況和提供服務的能力以及依靠指標進行預警評估。對于實行“免抵退”的企業(yè)而言，并不是單票對應制，因此發(fā)函核查的針對性比較弱。由于服務企業(yè)并不像生產(chǎn)企業(yè)那樣有固定有形的生產(chǎn)線，更多的是依靠人力資源和現(xiàn)代科學技術，并具有一定的流動性和無形性，因此對實地核查的實效性也會有所影響。針對不同的跨境服務貿(mào)易，應加強對服務特點的分析和主要客戶的分析，形成相應數(shù)據(jù)庫，尋找行業(yè)規(guī)律與參數(shù)，設計指標模型，嵌入到出口退稅審核系統(tǒng)中去，幫助審核人員依托信息化和大數(shù)據(jù)及時鎖定疑點，防范風險。同時，圍繞項目成本結構、耗費明細、服務定價等方面要素，制定適合不同類別服務貿(mào)易特點的核查規(guī)范，有的放矢地開展企業(yè)的核查，提升管理的針對性與實效性。


四是重視跨境服務貿(mào)易的數(shù)據(jù)填報要求，夯實跨境服務數(shù)據(jù)質量基礎。
一方面，應加強稅務部門自身取得跨境服務數(shù)據(jù)的管理，提升數(shù)據(jù)的準確性。尤其在出口免稅數(shù)據(jù)的填報上，目前增值稅主表和跨境服務附表以及企業(yè)減免稅原因代碼等沒有設置邏輯性的審核，對于企業(yè)填報質量的約束力較差，應加強對企業(yè)填報要求的管理，設置系統(tǒng)審核，并結合日常審核與風險管理，加強數(shù)據(jù)申報質量核查，及時修正相關數(shù)據(jù)。另一方面，統(tǒng)一整合不同部門對于跨境服務貿(mào)易的類別細分和統(tǒng)計口徑。世界貿(mào)易組織、國際收支平衡體系和我國服務統(tǒng)計體系的口徑都略有不同。對于服務類別，也因不同部門側重點的不同有不同的劃分，如稅務部門對于跨境服務類別的劃分主要體現(xiàn)在征稅品目上。應建立科學統(tǒng)一的服務貿(mào)易編碼制度，為各方的數(shù)據(jù)加工與使用建立統(tǒng)一的基礎，進一步夯實數(shù)據(jù)質量。


（作者單位：國家稅務總局上海市稅務局）