個稅匯算退的稅，公司如何做賬？今天統(tǒng)一回復(fù)......

個稅匯算退的稅，公司如何做賬？今天統(tǒng)一回復(fù)......

內(nèi)容來源：稅來稅往

這兩天發(fā)了一系列關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳的文章，大家也看到了，文章后面留言非常多，其實這也反應(yīng)出大家都對這個事情的關(guān)心。確實，個人所得稅匯算涉及到每個取得綜合所得收入的人。

提問的人多了你就會發(fā)現(xiàn)各種問題都有，五花八門，腦洞大開，經(jīng)常會有一些不按套路出牌的問題搞的我瞬間蒙圈。

昨天有個朋友留言問我，"老師，我們員工退的個稅公司如何入賬？退回的個稅是否影響個稅手續(xù)費(fèi)的基數(shù)，申請手續(xù)費(fèi)時候是否需要減去這部分？”

你看看這個問題，問的角度真的是不按套路來。對啊，大家都在說退稅，交稅的時候你企業(yè)在做賬，退稅的時候你做賬嗎？交的稅你按2%比例退了手續(xù)費(fèi)，退的稅是不是要抵減出來？

這種問題就是典型的一瞬間蒙圈，仔細(xì)冷靜一下也不是事的問題。

1.

首先，我們來看看退的個稅公司入賬的問題，很顯示，公司是不用做賬的，這個和公司毛線關(guān)系都沒有。

比如，這10000企業(yè)應(yīng)該全部發(fā)給老師，我們做財務(wù)的都知道，企業(yè)是會履行代扣代繳義務(wù)的，這10000企業(yè)支付時候要算一下應(yīng)該預(yù)繳多少個稅，然后扣下來剩下的再發(fā)給老師，扣下來的個稅企業(yè)在以扣繳義務(wù)人的身份進(jìn)行申報繳納。所以，我們的財務(wù)賬上會記錄這個代扣代繳的過程，這個過程僅僅體現(xiàn)一個資金流動，不影響企業(yè)計入成本費(fèi)用的金額，這部分還是10000，而體現(xiàn)這個過程用的科目就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅。

計提工資時
借：有關(guān)費(fèi)用科目
貸：應(yīng)付職工薪酬
實際發(fā)放扣稅時
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

月初15日前申報繳納個稅時
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款

所以，個稅在公司賬務(wù)上體現(xiàn)實質(zhì)上就是記錄企業(yè)一個代扣代繳的過程，企業(yè)扣多少就申報多少，最終這個科目期末余額為0。

那么對于個人所得稅匯算來說，個人自行申報，錢也退到個人綁定的銀行卡里面，這個過程和企業(yè)并沒參與了，企業(yè)也不用記錄這個資金代扣代繳的流程，還記啥賬呢？就算有人委托單位集中申報，退稅也是直接退到個人銀行卡，這個也和企業(yè)賬務(wù)沒任何關(guān)系。

再看看退稅影響手續(xù)費(fèi)比例嗎？自然也不影響哈，個人所得稅法第十七條對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人所扣繳的稅款的2%，體現(xiàn)也是扣繳這么一個過程，我實際扣繳過這么多稅，我就按照這個申請手續(xù)費(fèi)，至于納稅人申請退稅了，這個并不影響企業(yè)扣繳這個動作產(chǎn)生的基數(shù)。

所以，個人退稅，企業(yè)不用做賬，也不用從三代手續(xù)費(fèi)中把這部分減除。

2.

正常情況下，我們企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅這個科目，借方支付都應(yīng)該和貸方代扣一一對應(yīng)的，如果你沒對應(yīng)，那肯定就有問題。

比如貸方大說明你發(fā)工資扣員工扣多了，你實際申報繳納沒交那么多，那么多余的這部分是不是你就應(yīng)該退給員工。

比如，這次匯算有些朋友就發(fā)現(xiàn)，自己個稅APP上的已交個稅比工資條上扣的個稅少，這種就有可能是支付方在發(fā)工資時候扣的多，但是實際在申報系統(tǒng)申報時候系統(tǒng)算出來的比扣的少。

老師舉個新個人所得稅法實施后，有些公司算錯個稅導(dǎo)致發(fā)放時候扣多，但是實際申報沒那么多的例子，大家就明白了。

2019年開始，按照新個人所得稅法，我們是以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費(fèi)用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，然后按照個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

如果你在1月發(fā)放工資時候，工資表依舊在按照老辦法，以除以12的單月稅率表來扣繳員工工資薪金的個稅，就會導(dǎo)致在申報時候自然人稅收管理系統(tǒng)計算出來的個人所得稅比工資表上計算的個人所得稅少。

這樣說你可能還有點(diǎn)模糊，我們以一個實際案例來看看，你就清楚了。

老師2019年1月應(yīng)發(fā)工資是15000，按照實發(fā)工資8%扣除養(yǎng)老保險、2%扣除醫(yī)療報銷、0.4%扣除失業(yè)保險，12%扣除住房公積金，暫不考慮專項附加扣除和其他扣除。

錯誤的算法

第一步：計算應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納所得額=收入-養(yǎng)老等扣除項-減除費(fèi)用

=15000-（1200+300+60+1800）-5000=6640

第二步：以應(yīng)納稅所得額去對應(yīng)個人所得稅稅率表

得出應(yīng)納稅額=6640*10%-210=454

正確的算法

第一步：計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計養(yǎng)老等扣除項-累計減除費(fèi)用

=15000-（1200+300+60+1800）-5000=6640

第二步：以累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額去對應(yīng)個人所得稅預(yù)扣率表

得出累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=6640*3%-0=199.20。

所以，你看你多扣了職工454-199.20=254.80的個稅。

二、

如果出現(xiàn)這種請，你就會發(fā)現(xiàn)，你做工資表時候自己算出來的到最后申報時候自動算的個稅差了！

怎么辦？我們分別從個人所得稅申報和企業(yè)賬務(wù)處理兩方面來看看，這個實質(zhì)問題就是多扣了職工的個人所得稅。

申報

這種情況申報應(yīng)該按正確的方式申報，也就是按累計預(yù)扣法方法計算申報。

賬務(wù)處理

申報扣繳的個人所得稅和工資發(fā)放時候扣職工的個人所得稅產(chǎn)生差異，這部分應(yīng)該退還給職工，具體賬務(wù)處理如下

還是以老師的情況為例

計提時候

借：管理費(fèi)用-工資 15000

貸：應(yīng)付職工薪酬 15000

發(fā)放時候，我們就會計算出個人所得稅，并扣下來，同時把職工個人應(yīng)該負(fù)擔(dān)的三險一金也扣下來。

借：應(yīng)付職工薪酬 15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅 454

貸：其他應(yīng)付款-三險一金  3360

貸：銀行存款 11186

申報繳納時候

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅 199.20貸：銀行存款 199.20

這里注意，你支付工資時候按工資表自己算的個稅錯了，賬上代扣下的那就也是錯的，但是實際申報繳納時候需要按正確的繳納，做完后，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅貸方還有余額，如下圖。

"應(yīng)交稅費(fèi)"科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

所以，賬務(wù)處理上，直接把多扣的退還給職工即可，當(dāng)然你也可以留在賬上，暫不做賬務(wù)處理，抵減以后月份需要扣的個稅。

如果退給職工

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅 -254.80

貸：銀行存款  254.80

退了職工后，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅就平了，企業(yè)和職工互不相欠。