《耕地占用稅法》熱點知識問答（二）

《耕地占用稅法》熱點知識問答（二）

   

1、問：納稅人填寫耕地占用稅申報表有哪些變化？

答：耕地占用稅實行全國統(tǒng)一的納稅申報表，《耕地占用稅法》實施之前，耕地占用稅需要按照地塊填寫納稅申報表，一個地塊需要填寫一張表格。在實務中，一個耕地占用項目往往涉及多個地塊，納稅人也就需要填報多張申報表?？紤]到納稅人的實際需求，與《耕地占用稅法》配套的《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項的公告》（以下簡稱《公告》），對此做了有針對性的優(yōu)化。具體來說，申報表中“占地位置、占地用途”從申報“占地信息”欄目調整到“申報計稅”欄目，即納稅人可以將一個批次項目涉及的多個地塊匯總申報，申報表“多變一”。同時，調整金稅三期申報開票功能，既可以按批次匯總開票，也可以按地塊或者征收品目分別開票，滿足納稅人不同需求，也就是“匯總申報，個性開票”。

2、問：納稅人申報時需要提供哪些資料？

答：耕地占用稅納稅人依法納稅申報時，應填報《耕地占用稅納稅申報表》，同時依占用應稅土地的不同情形分別提交下列材料：

（一）農用地轉用審批文件復印件；

（二）臨時占用耕地批準文件復印件；

（三）未經批準占用應稅土地的，應提供實際占地的相關證明材料復印件。

其中第（一）項和第（二）項，納稅人提交的批準文書信息能夠通過政府信息共享獲取的，納稅人只需要提供上述材料的名稱、文號、編碼等信息供查詢驗證，不再提交材料復印件。

3、問：《耕地占用稅法》在減免稅優(yōu)惠方面有哪些新變化？

答：為保護耕地，切實發(fā)揮稅收調節(jié)功能，《耕地占用稅法》在稅收優(yōu)惠方面，基本維持《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）的優(yōu)惠范圍，堅持從嚴控制減免范圍、支持公共基礎設施與公益事業(yè)、形式規(guī)范和便于征管的原則。

其中，在免征耕地占用稅的規(guī)定條款中將“養(yǎng)老院”擴展為“社會福利機構”，將“醫(yī)院”擴展為“醫(yī)療機構”，將因公犧牲軍人遺屬、符合農村最低生活保障條件的農村居民以及經批準搬遷的農村居民，納入享受免稅優(yōu)惠范圍等。將水利工程占用耕地列入優(yōu)惠范圍，增加了“水利工程”占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的優(yōu)惠規(guī)定等。

4、問：享受耕地占用稅減免優(yōu)惠的納稅人應該留存哪些資料備查？

答：耕地占用稅減免優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。納稅人根據政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關資料留存?zhèn)洳?。納稅人對留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。

符合耕地占用稅減免條件的納稅人，應留存下列材料：

（一）軍事設施占用應稅土地的證明材料；

（二）學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用應稅土地的證明材料；

（三）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用應稅土地的證明材料；

（四）農村居民建房占用土地及其他相關證明材料；

（五）其他減免耕地占用稅情形的證明材料。

5、問：對耕地占用稅納稅人在退稅方面有哪些規(guī)定？

答：一是《耕地占用稅法》第十一條規(guī)定：納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

二是《耕地占用稅法實施辦法》第十九條規(guī)定：因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等毀損耕地的，自自然資源、農業(yè)農村、生態(tài)環(huán)境等相關部門認定損毀耕地之日起3年內依法復墾或修復，恢復種植條件的，比照稅法第十一條規(guī)定辦理退稅。

三是《耕地占用稅法實施辦法》第二十九條規(guī)定：在農用地轉用環(huán)節(jié)，用地申請人能證明建設用地人符合稅法第七條第一款規(guī)定的免稅情形的，免征用地申請人的耕地占用稅；在供地環(huán)節(jié)，建設用地人使用耕地用途符合稅法第七條第一款規(guī)定的免稅情形的，由用地申請人和建設用地人共同申請，按退稅管理的規(guī)定退還用地申請人已經繳納的耕地占用稅。

6、問：符合以上情形申請退稅的需要提供哪些資料？

答：符合《耕地占用稅法》第十一條、《耕地占用稅法實施辦法》十九條的規(guī)定申請退稅的，納稅人應提供身份證明查驗，并提交以下材料復印件：

（一）稅收繳款書、稅收完稅證明；

（二）復墾驗收合格確認書。

納稅人、建設用地人符合《耕地占用稅法實施辦法》第二十九條規(guī)定共同申請退稅的，納稅人、建設用地人應提供身份證明查驗，并提交以下材料復印件：

(一)納稅人應提交稅收繳款書、稅收完稅證明；

(二)建設用地人應提交使用耕地用途符合免稅規(guī)定的證明材料。

7、問：《耕地占用稅法》一大亮點就是建立了復核機制，哪些情形下稅務機關可以提請相關部門進行復核？

答：稅務機關發(fā)現納稅人的納稅申報數據資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報納稅，屬于下列情形的，可以提請相關部門進行復核：

（一）納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形，未按照規(guī)定進行申報的；

（二）納稅人已申請用地但尚未獲得批準先行占地開工，未按照規(guī)定進行申報的；

（三）納稅人實際占用耕地面積大于批準占用耕地面積，未按照規(guī)定進行申報的；

（四）納稅人未履行報批程序擅自占用耕地，未按照規(guī)定進行申報的；

（五）其他應提請相關部門復核的情形。

相關部門應自收到稅務機關復核申請之日起30日內出具書面復核意見書。

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