《耕地占用稅法》熱點(diǎn)知識(shí)問答（一）

《耕地占用稅法》熱點(diǎn)知識(shí)問答（一）

   

2018年12月29日，《中華人民共和國耕地占用稅法》（以下簡稱《耕地占用稅法》）經(jīng)第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過，根據(jù)稅法授權(quán)，2019年8月14日寧夏回族自治區(qū)第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議通過《寧夏回族自治區(qū)耕地占用稅適用稅額等有關(guān)事項(xiàng)的決定》，并將于2019年9月1日起和《耕地占用稅法》同步施行。2007年12月1日國務(wù)院公布的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》同時(shí)廢止。目前，我區(qū)貫徹落實(shí)《耕地占用稅法》的各項(xiàng)工作正有序推進(jìn)，我們將一如既往地做好各項(xiàng)稅收工作，保障廣大納稅人的合法權(quán)益。

一、耕地占用稅歷史沿革是怎樣的？

耕地占用稅自上世紀(jì)80年代開征至今已有30多年歷史，1987年4月國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，對(duì)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收耕地占用稅，設(shè)立目的在于促進(jìn)合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地。為了進(jìn)一步加大耕地保護(hù)力度，2007年12月，國務(wù)院公布了新的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，調(diào)整了稅額標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范了征收管理。對(duì)促進(jìn)合理利用土地資源、加大耕地保護(hù)力度發(fā)揮了重要作用。此次《耕地占用稅法》的制定是貫徹黨中央、國務(wù)院“落實(shí)稅收法定原則”的體現(xiàn)，耕地占用稅由條例上升到法律，也是對(duì)我國“綠色稅制體系”的補(bǔ)充完善，其對(duì)保護(hù)耕地、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要意義。

二、耕地占用稅納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)稅依據(jù)、征收機(jī)關(guān)、征收管理具體是什么？

（一）納稅人。《耕地占用稅法》規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。

（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！陡卣加枚惙ā返谑畻l規(guī)定：耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

（三）計(jì)稅依據(jù)。耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。

（四）征收機(jī)關(guān)。耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

（五）征收管理：耕地占用稅的征收管理，依照《中華人民共和國耕地占用稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

三、《耕地占用稅法》對(duì)耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)怎樣規(guī)定的？

《耕地占用稅法》規(guī)定：耕地占用稅的稅額如下：

（一）人均耕地不超過一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；

（二）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；

（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；

（四）人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。

各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定我區(qū)耕地占用稅平均稅額為12.5元/平方米。

四、耕地占用稅稅收優(yōu)惠有哪些？

（一）《耕地占用稅法》規(guī)定的稅收優(yōu)惠。

1、 可以享受免征的范圍：

《耕地占用稅法》第七條第一款規(guī)定：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

《耕地占用稅法》第七條第三款規(guī)定：農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

《耕地占用稅法》第七條第四款規(guī)定：農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

2、可以享受減征的范圍：

《耕地占用稅法》第七條第二款規(guī)定：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

《耕地占用稅法》第七條第三款規(guī)定：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

（二）減稅降費(fèi)政策稅收優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第三款、第四款，以及《關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（寧財(cái)規(guī)發(fā)〔2019〕2號(hào)）第一款、第二款之規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人，在已經(jīng)依法享受耕地占用稅其他優(yōu)惠政策的情形下，可同時(shí)疊加享受適用稅額減按50%征收耕地占用稅的普惠性稅收優(yōu)惠政策。執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

五、免征或者減征耕地占用稅后改變占地用途的情形規(guī)定？

《耕地占用稅法》第八條 依照本法第七條第一款、第二款規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

六、《耕地占用稅法》對(duì)加成、不征收規(guī)定有哪些？

（一）加征規(guī)定

1、《耕地占用稅法》第五條規(guī)定：在人均耕地低于零點(diǎn)五畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過本法第四條第二款確定的適用稅額的百分之五十。

2、《耕地占用稅法》第六條規(guī)定：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照本法第四條第二款或者第五條確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按百分之一百五十征收。

（二）不繳納耕地占用稅規(guī)定

《耕地占用稅法》第二條 第二款規(guī)定:占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

《耕地占用稅法》第十二條第三款規(guī)定: 占用本條第一款規(guī)定的農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

七、臨時(shí)占用耕地是否繳納耕地占用稅？

《耕地占用稅法》第十一條規(guī)定：納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

八、《耕地占用稅法》授權(quán)地方確定的有哪些事項(xiàng)？我區(qū)具體規(guī)定是什么？

1、授權(quán)確定適用稅額

《耕地占用稅法》第四條規(guī)定：各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

2、授權(quán)確定人均耕地面積低于0.5畝的地區(qū)適用稅額的加成比例

《耕地占用稅法》第五條：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過適用稅額的50%。具體適用稅額按照第四條規(guī)定的程序確定。

3、授權(quán)確定占用其他農(nóng)用地適用稅額的降低比例

《耕地占用稅法》第十二條：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低的部分不得超過50%。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

（二）我區(qū)耕地占用稅授權(quán)事項(xiàng)確定的規(guī)定

寧夏回族自治區(qū)耕地占用稅適用稅額經(jīng)2019年8月14日寧夏回族自治區(qū)第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議審議通過并發(fā)布《寧夏回族自治區(qū)耕地占用稅適用稅額等有關(guān)事項(xiàng)的決定》，規(guī)定：

1、我區(qū)各地區(qū)耕地占用稅適用稅額（基準(zhǔn)稅額）為：興慶區(qū)、金鳳區(qū)、西夏區(qū)適用稅額為每平方米19元;靈武市（含寧東）、大武口區(qū)、惠農(nóng)區(qū)、利通區(qū)、青銅峽市、沙坡頭區(qū)適用稅額為每平方米16元;賀蘭縣、永寧縣、原州區(qū)、涇源縣、中寧縣適用稅額為每平方米11元;平羅縣、紅寺堡區(qū)（含太陽山開發(fā)區(qū)）、鹽池縣、同心縣、西吉縣、隆德縣、彭陽縣、海原縣適用稅額為每平方米9元。

2、人均耕地面積低于0.5畝的興慶區(qū)、金鳳區(qū)、大武口區(qū)，適用稅額在當(dāng)?shù)鼗鶞?zhǔn)稅額基礎(chǔ)上提高50%。

3、占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,適用稅額在當(dāng)?shù)鼗鶞?zhǔn)稅額基礎(chǔ)上降低20%。

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