江西省地方稅務局關于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告 江西省地方稅務局公告2015年第2號

江西省地方稅務局關于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關事項的公告
江西省地方稅務局公告2015年第2號
（國家稅務總局江西省稅務局公告2018年第11號修訂）

為進一步規(guī)范房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅管理，防范執(zhí)法風險，切實維護納稅人權益，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第1號）的相關規(guī)定，現(xiàn)將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免(以下簡稱“困難減免”)的有關事項公告如下：
一、困難減免的情形
（一）符合下列情形之一的納稅人，可申請困難減免：
1.因風、火、水、地震等嚴重自然災害或其他意外因素等不可抗力，導致納稅人遭受重大損失（減免金額不超過納稅人因不可抗力遭受的損失額）；
2.因經(jīng)批準關閉、重組改制等原因停產(chǎn)、停業(yè)一年以上（含1年）且無生產(chǎn)經(jīng)營收入；
3.國家及省級重點建設項目、扶持發(fā)展項目，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難；
4.從事國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)（主營業(yè)務為國家《產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄》中所列鼓勵類項目），繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難；
5.從事救助、救濟、教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護、社會公共設施建設和其他社會公共福利事業(yè)等公益事業(yè)，以及從事自來水生產(chǎn)供應、公共交通、電氣熱供應、郵電通訊、園林綠化等居民生活服務事業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難。
以上3、4、5條所述“繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難”是指納稅人申請減免稅款所屬年度發(fā)生經(jīng)營性虧損，虧損額不低于納稅人申請減免稅款所屬年度主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和的10%。
享受困難減免的房產(chǎn)、土地為納稅人自用的房產(chǎn)、土地，納稅人出租的房產(chǎn)、土地，不論是否收取租金，一律不予減免。
（二）納稅人存在以下情形之一的，不予減免：
1.納稅人從事國家產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄中的限制類或淘汰類產(chǎn)業(yè)；
2.企業(yè)職工工資福利高于當?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上年在崗職工平均工資20%及以上；
3.企業(yè)財務制度不健全，不能真實核算收入、成本；
4.納稅人既往存在偷、逃、抗、騙稅行為。
二、困難減免的申請
（一）受理機關。符合困難減免條件的納稅人應當向主管稅務機關提交書面申請，由稅務機關辦稅服務廳負責受理。
（二）申請時限。納稅人申請困難減免的期限為每年的6月30日前。
（三）申請范圍。困難減免按年辦理，稅務機關原則上當年只受理納稅人上一年度的減免稅申請。但因自然災害等不可抗力原因遭受重大損失的納稅人，可在自然災害等不可抗力發(fā)生的當年申請困難減免。
（四）申請資料。納稅人申請困難減免，應提交以下資料：
1.《納稅人減免稅申請表》；
2.減免稅申請報告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；
3.房產(chǎn)、土地權屬證明原件及復印件；
4.證明納稅人困難的相關材料。
（1）相關財務資料（包括記載房產(chǎn)、土地等財產(chǎn)賬頁復印件，申請減免稅款所屬年度的財務報表和職工工資及社保費證明等）；
（2）按征期繳納的相關房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅完稅憑證（除因關停、受災等導致缺少資金無法納稅的外，納稅人在困難減免申請得到批準之前，應按稅法規(guī)定的要求和期限繳納稅款）；
（3）與申請減免依據(jù)或理由相關的證明材料：
①因不可抗力申請減免的，應提供相關受災證據(jù)、保險公司理賠證明或其他能夠證明納稅人納稅確有困難的資料；
②因停產(chǎn)、停業(yè)申請困難減免的，應提供相關部門批準關閉、重組改制的文件，以及相關部門出具的停產(chǎn)、停業(yè)證明；
③國家及省級重點建設項目、扶持發(fā)展項目，應提供國家或省級主管部門確定的重點建設或扶持發(fā)展的證明文件；
④從事國家產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整指導目錄下的鼓勵類產(chǎn)業(yè)的，應提供本單位從事行業(yè)的具體情況說明及對應的目錄摘錄件；
⑤從事公益事業(yè)及居民生活服務事業(yè)的，應提供相應性質(zhì)或資質(zhì)證明。
三、困難減免的辦理
（一）辦理權限。困難減免由縣級、設區(qū)市級稅務機關負責辦理。其中，納稅人申請年度減免房產(chǎn)稅20萬元以下、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬元以下的，由縣級稅務機關辦理；納稅人申請年度減免房產(chǎn)稅20萬元以上（含20萬元）、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬元以上（含30萬元）的，報設區(qū)市稅務機關辦理。
（二）辦理流程
1.受理。稅務機關辦稅服務廳接收資料，核實資料是否齊全，是否符合法定形式，填寫內(nèi)容是否完整，符合的及時受理，并提示納稅人當減免稅條件發(fā)生變化，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務機關報告；不符合的當場一次性告知應補正資料或不予受理原因。受理后及時錄入相關信息，并在1個工作日內(nèi)將相關資料轉下一環(huán)節(jié)按規(guī)定程序辦理。
2.調(diào)查。主管稅務機關組成調(diào)查小組對納稅人基本情況，經(jīng)營狀況，稅款申報、征繳及欠稅情況，申請減免稅理由等進行調(diào)查，形成調(diào)查報告與納稅人提交的資料一并報縣級稅務機關稅政部門。
3.核實。縣級稅務機關稅政部門初步核實后提交縣級稅務機關減免稅領導小組或局長辦公會研究。需報設區(qū)市稅務機關辦理的，縣級稅務機關應向設區(qū)市稅務機關報送減免稅請示及相關資料，由設區(qū)市稅務機關主管稅政部門核實后，提交設區(qū)市稅務機關減免稅領導小組或局長辦公會研究。
4.決定?？h級稅務機關負責辦理的，應在辦稅服務廳受理納稅人困難減免稅申請之日起20個工作日內(nèi)作出是否予以減免稅的決定，予以減免的，制發(fā)困難減免稅文件，不予減免的，告知納稅人不予減免的意見；由設區(qū)市稅務機關負責辦理的，設區(qū)市稅務機關應在辦稅服務廳受理納稅人困難減免稅申請之日起30個工作日內(nèi)作出是否予以減免的決定，并告知相關縣級主管稅務機關；在規(guī)定的期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)辦理機關負責人批準可準延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。
四、困難減免的管理及監(jiān)督
（一）困難減免辦理機關設立困難減免臺賬，按季度向上級稅務機關報送減免稅情況。對困難減免稅對象實行動態(tài)管理，對情形發(fā)生變化的，重新進行核實，對騙取減免稅的及時追繳稅款并按規(guī)定處罰。
（二）困難減免辦理機關建立減免稅檔案管理制度，對納稅人申報資料及各級辦理意見等存檔備查，妥善保管。省局定期進行抽查。
五、2014年度的困難減免可適用本公告，納稅人應在2015年6月30日前提出減免申請，辦理機關按規(guī)定的時限作出予以減免或不予減免的決定。
本公告自2015年4月15日起施行。《江西省地方稅務局關于印發(fā)<江西省地方稅務局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批規(guī)程>的通知》（贛地稅發(fā)〔2005〕18號）同時廢止。
特此公告。