關于《〈中華人民共和國政府和丹麥王國政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書生效執(zhí)行的公告》的解讀

關于《〈中華人民共和國政府和丹麥王國政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書生效執(zhí)行的公告》的解讀

   《中華人民共和國政府和丹麥王國政府對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》及議定書已于2012年12月27日生效，并自2013年1月1日起執(zhí)行。對于本公告的主要內容，政策解讀如下：
一、本協(xié)定適用于哪些稅種？
在中國，本協(xié)定適用于個人所得稅和企業(yè)所得稅；在丹麥，本協(xié)定適用于國家所得稅和地方所得稅。此外，本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于新增加的或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實質相似的稅收。
二、建筑工程和咨詢勞務等活動如何認定構成常設機構？
根據(jù)本協(xié)定第五條第三款，對于建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關的監(jiān)督管理活動，如該工地、工程或活動連續(xù)超過十二個月，則構成常設機構；對于為勘探或開采自然資源而使用的裝置、鉆機或船只，如其使用期超過十二個月，則構成常設機構；對于締約國一方企業(yè)通過雇員或雇用的其他人員在締約國另一方提供勞務，包括咨詢勞務，如果為同一項目或相關聯(lián)的項目而開展的活動在有關納稅年度開始或結束的任何12個月中連續(xù)或累計超過183天，則構成常設機構。
三、本協(xié)定對國際運輸所得有何特殊規(guī)定？
根據(jù)本協(xié)定第八條，國際運輸業(yè)務的附屬性活動所得，特別包括以光租形式出租船舶或飛機取得的利潤，以及使用、保存或出租用于運輸貨物或商品的集裝箱取得的利潤，屬于國際運輸所得。
四、對締約對方居民從本國取得的股息、利息和特許權使用費的預提稅限制稅率是多少？
根據(jù)本協(xié)定第十條，如果締約對方居民為股息受益所有人，在其為公司（合伙企業(yè)除外），并直接擁有支付股息的公司至少25%資本的情況下，其預提稅限制稅率為5%；在其它情況下，限制稅率為10%。
根據(jù)本協(xié)定第十一條，如果締約對方居民為利息受益所有人，則利息的限制稅率為10%。
根據(jù)本協(xié)定第十二條，如果締約對方居民為特許權使用費受益所有人，則特許權使用費的限制稅率為10%。但如果特許權使用費屬于第三款第（二）項，則應對特許權使用費總額進行調整，調整后的數(shù)額為特許權使用費總額的70%。
五、本協(xié)定執(zhí)行后，國內法關于反避稅的規(guī)定如何適用？
根據(jù)本協(xié)定第二十三條，在與本協(xié)定不沖突的情況下，國內法關于反避稅的規(guī)定仍可適用。
六、本協(xié)定的議定書是否與協(xié)定具有同樣的法律效力？
議定書也是協(xié)定的組成部分，與協(xié)定正文具有同樣的法律效力。
七、我國哪些機構在丹麥取得的利息可享受免稅的待遇？
根據(jù)議定書第二條，我國以下機構在丹麥取得的利息可享受免稅待遇：中國人民銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、全國社會保障基金理事會、中國出口信用保險公司、中國投資有限責任公司，以及締約雙方主管當局隨時可能同意的、中國政府全資擁有的任何金融機構。