齊齊哈爾市中級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局齊齊哈爾市稅務(wù)局 齊齊哈爾市中級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局齊齊哈爾市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)涉稅問(wèn)題處理的操作指引

齊齊哈爾市中級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局齊齊哈爾市稅務(wù)局
齊齊哈爾市中級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局齊齊哈爾市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)涉稅問(wèn)題處理的操作指引

  齊齊哈爾市中級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局齊齊哈爾市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)涉稅問(wèn)題處理的操作指引
  齊齊哈爾市中級(jí)人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局齊齊哈爾市稅務(wù)局
  全文有效
  2020.11.6
  為深化企業(yè)破產(chǎn)府院聯(lián)動(dòng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)機(jī)制內(nèi)涵，建立健全稅務(wù)司法協(xié)作機(jī)制，規(guī)范企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問(wèn)題處理，提高破產(chǎn)處置工作效率，進(jìn)一步優(yōu)化我市營(yíng)商環(huán)境，助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，結(jié)合我市企業(yè)破產(chǎn)處置工作實(shí)際，制定本操作指引。
  第一條 市中級(jí)人民法院與市稅務(wù)局作為市企業(yè)破產(chǎn)處置協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制成員單位，具體負(fù)責(zé)企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅事項(xiàng)的司法協(xié)作工作。市中級(jí)人民法院民三庭與市稅務(wù)局法制科負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)對(duì)接，及時(shí)研究解決企業(yè)破產(chǎn)處置過(guò)程中所涉稅務(wù)問(wèn)題。
  第二條 市中級(jí)人民法院與市稅務(wù)局共同建立企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅問(wèn)題聯(lián)席例會(huì)制度，及時(shí)協(xié)調(diào)解決企業(yè)破產(chǎn)處置過(guò)程中的涉稅問(wèn)題，并就相關(guān)工作情況、問(wèn)題及工作計(jì)劃進(jìn)行通報(bào)、研究。
  第三條 受理破產(chǎn)案件的法院或法院指定的管理人應(yīng)當(dāng)自裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日起十日內(nèi)書面通知已知的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅款債權(quán)。無(wú)法確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，受理法院或管理人可以自裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日起十日內(nèi)書面通知市稅務(wù)局，市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)協(xié)助確定并通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
  第四條 破產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是破產(chǎn)程序中稅款債權(quán)的申報(bào)主體。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為債權(quán)人，應(yīng)當(dāng)參加債權(quán)人會(huì)議，依法行使表決權(quán)。
  第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在人民法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)依法申報(bào)債權(quán)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未能在債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)；但是，此前已進(jìn)行的分配，不再對(duì)其補(bǔ)充分配。
  第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息及已經(jīng)劃轉(zhuǎn)給稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的其他非稅收入，也應(yīng)一并申報(bào)。
  企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定。
  第七條 管理人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定認(rèn)定稅款債權(quán)的種類、性質(zhì)、金額，并對(duì)稅款債權(quán)申報(bào)材料進(jìn)行登記造冊(cè)，列明申報(bào)債權(quán)數(shù)額、申報(bào)債權(quán)的證據(jù)、優(yōu)先權(quán)情況、申報(bào)時(shí)間等事項(xiàng)，對(duì)申報(bào)的稅款債權(quán)進(jìn)行審查，編制債權(quán)表，供利害關(guān)系人查閱。
  第八條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十三條的規(guī)定，確定稅款債權(quán)的清償順序。破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)案件受理前因欠繳稅款產(chǎn)生的滯納金屬于普通破產(chǎn)債權(quán)，不享有優(yōu)先權(quán)。
  破產(chǎn)申請(qǐng)受理后，債務(wù)人欠繳款項(xiàng)產(chǎn)生的滯納金，包括債務(wù)人未履行生效法律文書應(yīng)當(dāng)加倍支付的遲延利息和勞動(dòng)保險(xiǎn)金的滯納金，債權(quán)人作為破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)的，人民法院不予確認(rèn)。
  第九條 在破產(chǎn)案件審理過(guò)程中，因處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)所產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，可以歸類于《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條第（二）項(xiàng)的破產(chǎn)費(fèi)用中；因繼續(xù)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，可以歸類于《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第四十二條第（四）項(xiàng)的共益?zhèn)鶆?wù)中。前述“新生稅收”由管理人按期進(jìn)行納稅申報(bào)，并依法由破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償。
  處置債務(wù)人不動(dòng)產(chǎn)而獲得的收益，應(yīng)先扣除因處置不動(dòng)產(chǎn)而產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，避免債務(wù)人因不支付處置不動(dòng)產(chǎn)而產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，造成無(wú)法過(guò)戶情況的出現(xiàn)。
  第十條 管理人對(duì)申報(bào)的稅款債權(quán)有異議的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面意見(jiàn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)管理人提出的異議進(jìn)行復(fù)核，異議成立的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)變更并重新申報(bào)；異議不成立的，應(yīng)當(dāng)向管理人提供異議部分稅款債權(quán)的計(jì)算方式和征收依據(jù)。
  管理人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅款債權(quán)申報(bào)無(wú)法達(dá)成一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自收到管理人書面通知之日起十五日內(nèi)向受理法院提起債權(quán)確認(rèn)之訴。
  第十一條 管理人接管破產(chǎn)企業(yè)后，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第二十五條的規(guī)定，以破產(chǎn)企業(yè)名義代表破產(chǎn)企業(yè)辦理全部涉稅事宜。
  第十二條 在法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的清算。管理人應(yīng)對(duì)清算事項(xiàng)按規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
  第十三條 在受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日前，破產(chǎn)企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，影響破產(chǎn)程序順利進(jìn)行的，管理人可以持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除破產(chǎn)企業(yè)的非正常狀態(tài)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出稅務(wù)行政處罰決定后，按規(guī)定為企業(yè)解除非正常狀態(tài)。
  第十四條 管理人可以聘請(qǐng)具有財(cái)務(wù)核算和辦稅能力的專業(yè)人員核算應(yīng)納稅款，對(duì)需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅收政策咨詢的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)為管理人提供稅收政策咨詢服務(wù)。
  第十五條 管理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成破產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改，拒不改正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。
  人民法院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)管理人辦理涉稅事宜的監(jiān)督。對(duì)未依照《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定勤勉盡責(zé)履行代破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)義務(wù)的管理人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將有關(guān)情況通報(bào)審理破產(chǎn)案件的人民法院，人民法院經(jīng)核實(shí)后作為減分因素納入管理人履職評(píng)價(jià)。情節(jié)嚴(yán)重的，由人民法院依法處理。
  第十六條 企業(yè)在重整過(guò)程中因引入戰(zhàn)略投資人等情形確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》有關(guān)規(guī)定及時(shí)變更相關(guān)信息。
  第十七條 破產(chǎn)企業(yè)原法定代表人因犯罪等原因?qū)е缕髽I(yè)重整無(wú)法辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法院出具的公函為企業(yè)辦理稅務(wù)變更登記手續(xù)。
  第十八條 法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)重整計(jì)劃執(zhí)行期間企業(yè)履行納稅義務(wù)情況對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅信用等級(jí)修復(fù)。自法院批準(zhǔn)重整計(jì)劃時(shí)起，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法院作出的裁定依法及時(shí)解除重整企業(yè)及相關(guān)當(dāng)事人的有關(guān)懲戒措施。
  第十九條 嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于深化“放管服”改革，更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》等規(guī)定，優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序。
  第二十條 經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè)，管理人應(yīng)當(dāng)自人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。管理人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。
  第二十一條 管理人在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)處置中認(rèn)為破產(chǎn)企業(yè)符合國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出咨詢或書面申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定做好政策輔導(dǎo)與落實(shí)。
  對(duì)破產(chǎn)企業(yè)重整、和解過(guò)程中發(fā)生債務(wù)豁免所得符合相關(guān)規(guī)定條件的，可以適用特殊性稅務(wù)處理。
  第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前如已對(duì)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施的，在法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后應(yīng)依照《企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條的規(guī)定予以解除。
  法院依照《企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知原采取保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施的稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)需恢復(fù)前述稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施的，應(yīng)在收到通知之日起三十日內(nèi)辦結(jié)。
  第二十三條 本操作指引在實(shí)施過(guò)程中的未盡事宜，由市中級(jí)人民法院和市稅務(wù)局協(xié)商確定。
  第二十四條 本操作指引自公布之日起施行。