關于《海南省國家稅務局海南省財政廳關于將椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的公告》的解讀

關于《海南省國家稅務局海南省財政廳關于將椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍的公告》的解讀

一、公告出臺的背景是什么?
在憑票扣除體系下，無論納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的用途是什么，其最高扣除率為12%，購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額采取核定扣除后，試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，其扣除率為貨物的適用稅率，也就是說，如果所生產(chǎn)的貨物是適用16%的稅率，其進項稅額也可以按照16%扣除，從而提高了納稅人的扣除水平。為了進一步優(yōu)化海南民營經(jīng)濟投資發(fā)展環(huán)境，激發(fā)民營經(jīng)濟活力，更好發(fā)揮民營經(jīng)濟在穩(wěn)定增長，促進創(chuàng)新、增加就業(yè)、改善民生中的重要作用，為海南建設自由貿(mào)易試驗區(qū)和中國特色自由貿(mào)易港打下良好基礎，我局結(jié)合本省特點，在經(jīng)過前期調(diào)研及廣泛征求意見的基礎上,決定將椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。
二、公告的主要內(nèi)容是什么?
以購進椰子、香蕉、榴蓮、菠蘿蜜為原料生產(chǎn)銷售糖果、餅干、固體沖飲、飲料、果蔬干、方便食品類產(chǎn)品的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均實施核定扣除。不再憑增值稅扣稅憑證抵扣。購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關規(guī)定抵扣。
三、購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的應如何進行核定扣除?
試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》第四條規(guī)定的方法核定扣除。
四、期初庫存進項稅額如何轉(zhuǎn)出?
按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定，試點納稅人應自執(zhí)行本辦法之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點納稅人作進項稅額轉(zhuǎn)出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，報經(jīng)主管稅務機關備案后，可于2019年6月30日前分期轉(zhuǎn)出。
五、有關申報事項說明
試點納稅人在申報期內(nèi)，除向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》規(guī)定的納稅資料外，還應按照《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(稅務總局公告2012年第35號)相關規(guī)定，按月向主管稅務機關報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》，并結(jié)合納稅人自身情況，填報《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》和《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》，申報表的具體填報要求按《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(稅務總局公告2012年第35號)第七條規(guī)定執(zhí)行。