關于《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于在板材和蠶絲綿加工等行業(yè)試行 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法 有關問題的公告》的政策解讀稿

關于《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于在板材和蠶絲綿加工等行業(yè)試行 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法 有關問題的公告》的政策解讀稿

  

關于《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于在板材和蠶絲綿加工等行業(yè)試行

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法

有關問題的公告》的政策解讀稿

  
一、為什么要在板材加工和蠶絲綿加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法？
為扶持板材加工和蠶絲綿加工行業(yè)的發(fā)展，提高稅收征管質量，降低農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的成本和風險，結合我區(qū)稅務系統(tǒng)稅收征管工作實際，決定將板材加工和蠶絲綿加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點。
二、制定板材加工和蠶絲綿加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的依據(jù)是什么？
制定板材加工和蠶絲綿加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的依據(jù)是根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）、《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）。
三、板材加工和蠶絲綿加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法適用范圍是什么？
自2019年4月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的板材（《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）“纖維板制造”類別（C2022），“刨花板制造”C2023，“單板制造” ）；以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的蠶絲綿（《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）“繅絲加工”類別（C1741）中蠶絲綿制造）的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均實行核定扣除辦法。
四、板材加工和蠶絲綿加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法是如何確定的?
根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》,財稅〔2012〕38號文公布）的規(guī)定，試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額可按照投入產(chǎn)出法、成本法、參照法方法核定。根據(jù)我區(qū)實際情況，自治區(qū)稅務局確定統(tǒng)一按照投入產(chǎn)出法計算確定當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。對于在實行核定扣除辦法后，新增的板材加工和蠶絲綿加工企業(yè)納稅人在投產(chǎn)當年可采用參照法按照已核定的扣除標準計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
五、板材加工和蠶絲綿加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品單耗是如何確定的？
根據(jù)我區(qū)板材加工和蠶絲綿加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，全區(qū)三年平均單耗為基礎，同時參考重慶、山東等省已核定的單耗標準，兼顧稅收收入的增減變化幅度，以及我區(qū)板材加工和蠶絲綿加工行業(yè)的長遠發(fā)展，從鼓勵企業(yè)降低生產(chǎn)耗用，提高生產(chǎn)效率，最大程度享受政策變化給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益出發(fā)，核定了單耗數(shù)量。
試點納稅人生產(chǎn)的板材加工產(chǎn)品和蠶絲綿用于連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品，最終產(chǎn)品根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)情況折算為板材加工產(chǎn)品和蠶絲綿產(chǎn)品，進行核定扣除，在實行增值稅進項稅額核定扣除辦法后，副產(chǎn)品將不再另外抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項增值稅。
六、試點納稅人如何進行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣？
試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法后，試點納稅人按照全區(qū)統(tǒng)一的扣除標準計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品扣除率按《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）有關規(guī)定執(zhí)行；購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關規(guī)定抵扣。
七、試點納稅人期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品如何處理？
試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法后，試點納稅人應將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉出處理。試點納稅人應于2019年3月31日對期末庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進行實地盤庫，于2019年4月所屬的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關填報《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應轉出農(nóng)產(chǎn)品進項稅額計算表》。
建議試點納稅人做好試點辦法實施前的生產(chǎn)經(jīng)營安排，盡可能將庫存產(chǎn)品銷售完，減少或不產(chǎn)生增值稅進項稅額轉出
八、板材加工和蠶絲綿加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法從什么時間開始執(zhí)行？
板材加工和蠶絲綿加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法自2019年4月1日起實施。