國家稅務總局2018年第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會實錄

國家稅務總局2018年第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會實錄

國家稅務總局于8月30日舉行2018年第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會，并回答記者提問。

2018年第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會現(xiàn)場

國家稅務總局辦公廳副主任 付樹林

付樹林：上午好!歡迎大家參加國家稅務總局2018年第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會。
近期，稅務總局為優(yōu)化稅收營商環(huán)境、支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展，推出了一系列稅收優(yōu)惠政策和便民辦稅舉措，包括發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》、企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策和優(yōu)化稅收營商環(huán)境10項舉措等。為了更好方便納稅人和社會各界理解和執(zhí)行，我們今天舉辦稅收政策解讀新聞發(fā)布會，歡迎大家圍繞上述政策進行提問。此次發(fā)布會我們邀請到稅務總局所得稅司副司長劉寶柱、財產(chǎn)和行為稅司副司長孫群參加。下面我們進入本次發(fā)布會的問答環(huán)節(jié)。請記者朋友們提問。

經(jīng)濟日報記者提問

經(jīng)濟日報記者：近日，稅務部門會同有關(guān)部門出臺了《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》，廣大企業(yè)特別是高新技術(shù)企業(yè)比較關(guān)注，我想請所得稅司劉司長介紹一下相關(guān)情況。

國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱

劉寶柱：感謝記者提問。今年上半年，國務院常務會議決定推出一系列減稅措施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，其中之一就是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除的限制。為貫徹落實好國務院決策部署，近期財稅部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》，明確自2018年1月1日起，企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展和“一帶一路”倡議的實施，較多企業(yè)尤其是大中型企業(yè)逐步走出國門，吸納和學習國際先進管理經(jīng)驗和科技創(chuàng)新技術(shù)，其研發(fā)活動隨之遍布全球，委托境外機構(gòu)進行研發(fā)創(chuàng)新活動成為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的一種重要方式?！锻ㄖ犯淖兞舜饲罢咭?guī)定企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人研發(fā)的費用不得稅前加計扣除的限制，一是有利于國內(nèi)企業(yè)對標國際技術(shù)市場，引進國外的先進研發(fā)能力和技術(shù);二是有利于企業(yè)在境外建立研發(fā)中心，更好利用境外發(fā)達國家的人才優(yōu)勢和科研條件;三是有利于更好地促進企業(yè)充分利用國內(nèi)外先進技術(shù)資源，進而推動我國產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。
為了保證研發(fā)費用加計扣除政策引導和激勵企業(yè)自主開展研發(fā)活動的初衷得以較好實現(xiàn)，又達到鼓勵委托境外研發(fā)的目的，在政策設(shè)計時，我們對企業(yè)可以享受加計扣除的委托境外研發(fā)費用作了三分之二的比例限制，體現(xiàn)了我國研發(fā)費用加計扣除致力于提高自主創(chuàng)新能力的政策導向。
謝謝大家。

中央電視臺記者提問

中央電視臺記者：水資源費改稅是貫徹綠色發(fā)展理念、實施國家節(jié)水行動的具體舉措，也是構(gòu)建綠色稅制的重要內(nèi)容。目前，水資源稅改革擴大試點已經(jīng)超過半年，我想請問財產(chǎn)和行為稅司孫群副司長，試點半年來成效如何?

國家稅務總局財產(chǎn)和行為稅司副司長 孫群

孫群：按照黨中央、國務院決策部署，自2017年12月1日起，在北京、山西、內(nèi)蒙古等9個省市實施擴大水資源稅改革試點。試點地區(qū)各級稅務、財政、水利等部門緊密協(xié)作，持續(xù)完善“稅務征管、水利核量、自主申報、信息共享”的水資源稅共治模式。今年上半年，9個擴大試點省份水資源稅納稅人共入庫稅款約88億元，其中地表水水資源稅收入約30億元，地下水水資源稅收入約51億元，水力發(fā)電和火力發(fā)電水資源稅收入約7億元。總體看，費稅制度轉(zhuǎn)換順利，擴大試點運行平穩(wěn)，節(jié)水成效初步顯現(xiàn)。
一是超采地區(qū)取用地下水量開始下降。改革加大了地下水和地表水的稅負差、超采區(qū)和非超采區(qū)地下水稅負差，促使企業(yè)調(diào)整用水結(jié)構(gòu)。例如，北京某熱電有限公司改革前全部使用地下水，改革后企業(yè)優(yōu)先使用地表水，上半年少采地下水3萬方，降幅達64%。在多種節(jié)水壓采措施的共同作用下，上半年9個擴大試點省份超采區(qū)取用地下水量同比下降9.28%。
二是高耗水行業(yè)用水總量得到控制。改革規(guī)定對超計劃用水加倍征收水資源稅，促使高耗水企業(yè)強化內(nèi)部用水管理，加大節(jié)水設(shè)施投入，嚴格控制用水總量。例如，四川省納入水利部門水量監(jiān)控的6家大型造紙企業(yè)上半年用水總量同比下降63%。再如，山東某紙業(yè)集團位于地下水嚴重超采區(qū)，企業(yè)負責人介紹，改革前制漿和造紙全部取用地下水，改革后，企業(yè)對工廠清水消耗嚴格實行定額控制，優(yōu)先取用地表水，并新上中水膜處理回用工程，上半年企業(yè)少采地下水228萬方，降幅達61%，用水總量減少114萬方，同比下降12%。
三是工業(yè)用水重復利用率進一步提高。改革規(guī)定對中水等非常規(guī)水源免征水資源稅，有利于引導企業(yè)加大污水處理設(shè)施投入，積極利用非常規(guī)水源。例如，陜西省某煤化工集團有限公司通過改造生產(chǎn)系統(tǒng)冷凝水回收系統(tǒng)、提高水處理裝置運行效率等多項技改措施，重復利用中水等77萬噸，占企業(yè)總用水量的7.45%。據(jù)水利部門統(tǒng)計，陜西省工業(yè)企業(yè)今年上半年污水處理再生水使用量超過1億立方米，同比增長9.47%。
四是特種行業(yè)用水方式逐步轉(zhuǎn)變。改革提高了高爾夫球場等特種行業(yè)取用水的稅額標準，倒逼特種行業(yè)轉(zhuǎn)變用水方式，節(jié)約用水。例如，天津市13家特種行業(yè)納稅企業(yè)，改革后用水量下降近30%。
此外，為配合水資源費改稅，試點省份水利部門與稅務部門密切協(xié)作，通過持續(xù)加大取水許可證規(guī)范化管理，將過去無證取水戶逐步納入稅源管理范圍。上半年，9個試點省份新增水資源稅納稅人約1.6萬戶，既堵塞了稅收管理漏洞，又幫助水利部門摸清了水資源管理家底，形成了管理合力，實現(xiàn)了協(xié)作共贏。
下一步稅務部門將會同有關(guān)部門對試點省份水資源稅改革情況進行深入調(diào)研和總結(jié)評估，為全面實施水資源稅改革提供經(jīng)驗借鑒。
謝謝。

第一財經(jīng)記者提問

第一財經(jīng)記者：今年6月，稅務總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，廣大納稅人也都非常關(guān)注，我想請問所得稅司劉司長，這次發(fā)布的《辦法》有哪些特點?
劉寶柱：隨著稅收管理要求的提高，尤其是發(fā)票管理的日益信息化，稅務總局制定和發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，進一步增強稅前扣除憑證管理的系統(tǒng)性和針對性，更好地規(guī)范稅收執(zhí)法、維護納稅人合法權(quán)益?！掇k法》主要有以下三方面的特點：
一是與稅務“放管服”改革緊密結(jié)合。《辦法》始終貫穿了“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務”的改革要求，在加強企業(yè)所得稅管理、減輕納稅人辦稅負擔、降低納稅人稅法遵從成本、保障納稅人合法權(quán)益、優(yōu)化稅收營商環(huán)境等方面均進行了有益探索。在簡政放權(quán)方面，《辦法》在非增值稅登記納稅人、非增值稅應稅項目、個人小額零星交易、境外交易、企業(yè)費用分攤等方面，收款證明、內(nèi)部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，既減輕納稅人的辦稅負擔，又減輕基層稅務機關(guān)代開發(fā)票的工作負擔;在放管結(jié)合方面，《辦法》規(guī)定，交易對方為增值稅登記納稅人必須以發(fā)票作為稅前扣除憑證，未取得發(fā)票或者取得不合規(guī)發(fā)票的不得進行稅前扣除，體現(xiàn)了稅務機關(guān)在“放”的同時，也在不斷加強企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理、增值稅發(fā)票風險管理，力求通過加強事中事后監(jiān)管，為市場主體公平競爭提供良好的稅收環(huán)境;在優(yōu)化服務方面，《辦法》就稅前扣除憑證的種類、內(nèi)容、不合規(guī)憑證處理、境外費用憑證要求等方面進行了詳細的規(guī)定，使企業(yè)在加強自身財務管理和內(nèi)控管理時能夠更有針對性，有的放矢制定符合稅收規(guī)定的防范措施，減少納稅風險。
二是切實保護納稅人合法權(quán)益。《辦法》在納稅人權(quán)益保護方面做了許多有益探索，例如研究制定補救措施，《辦法》根據(jù)“尊重事實、寬嚴相濟”的原則，企業(yè)應當取得而未取得或者取得不合規(guī)外部憑證時，可以換開合規(guī)外部憑證，對于因特殊原因不能換開的，可以在提供相應資料證實支出真實性后正?？鄢?，既體現(xiàn)了企業(yè)所得稅“實際發(fā)生”的扣除原則，也有效保障了納稅人的合法權(quán)益。再如，企業(yè)因為購銷合同、工程項目糾紛等原因在支出年度匯算清繳期內(nèi)未能取得符合規(guī)定的外部憑證，《辦法》允許企業(yè)在以后年度取得符合規(guī)定的外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除。
三是與“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展趨勢相適應。近年來，“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展模式在各領(lǐng)域持續(xù)推廣，新模式不斷涌現(xiàn)并日趨活躍。企業(yè)在實施這些創(chuàng)新模式時，經(jīng)常會發(fā)生一些不屬于增值稅應稅項目的支出，如發(fā)放給消費者個人的小額電子紅包或優(yōu)惠券等，這些支出往往難以取得對方出具的收款憑證或其他憑證。為支持企業(yè)創(chuàng)新與發(fā)展，《辦法》對不屬于增值稅應稅項目的稅前扣除憑證管理具有一定的彈性。如，《辦法》規(guī)定，對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，未堅持要求企業(yè)取得個人出具的收款憑證或其他憑證。但是，內(nèi)部憑證的填制和使用企業(yè)仍須符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在彈性管理的同時，也體現(xiàn)了稅前扣除憑證管理的規(guī)范性特征。

每日經(jīng)濟新聞記者提問

每日經(jīng)濟新聞記者：優(yōu)質(zhì)的營商環(huán)境對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，近年來稅務部門在持續(xù)打擊虛開騙稅涉稅違法行為的同時，不斷深化“放管服”改革，近期還專門出臺了優(yōu)化稅收營商環(huán)境10項硬舉措，能否再重點介紹一下這些舉措?
付樹林：謝謝記者提問，我來回答您的問題。為貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的決策部署以及全國深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議精神，近日，稅務總局發(fā)布《關(guān)于貫徹落實全國深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議精神優(yōu)化稅收營商環(huán)境有關(guān)事項的通知》，推出優(yōu)化稅收營商環(huán)境10項硬舉措，不斷推進納稅便利化改革，進一步打造穩(wěn)定公平透明的稅收營商環(huán)境。
一是鼓勵多地先行先試探索優(yōu)化營商環(huán)境方式。2017年7月，稅務總局決定在北京、上海、廣州、深圳、江蘇5省(市)稅務局開展優(yōu)化營商環(huán)境試點工作。一年來，各試點單位圍繞納稅人辦稅的“堵點”“痛點”“難點”，共制定350條先行先試措施，為全國稅務系統(tǒng)提供了大量可復制、可推廣的經(jīng)驗，實現(xiàn)納稅人滿意度和獲得感持續(xù)提升。為進一步發(fā)揮試點引領(lǐng)效應，今年9月底前，在5省市試點的基礎(chǔ)上，再確定國家稅務總局浙江、江西、湖北、廣西、海南、重慶、陜西、新疆、大連、寧波、廈門、青島等12省(區(qū)、市)稅務局作為第二批優(yōu)化稅收營商環(huán)境試點單位，并要求優(yōu)化稅收營商環(huán)境試點單位勇于創(chuàng)新，大膽示范，推出系列可復制、可推廣的辦稅便利化措施，推動稅收營商環(huán)境不斷改善。
二是精準解決痛點難點問題提升辦稅便利化。依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃，圍繞納稅人痛感最強烈的事項，推出一系列創(chuàng)新舉措，進一步提升辦稅便利度。例如今年10月底前，將符合條件的新辦企業(yè)首次申領(lǐng)發(fā)票的時間壓縮至1天，鼓勵有條件的地區(qū)實行新辦企業(yè)首次申領(lǐng)發(fā)票即時辦結(jié);2018年底前，在全國范圍內(nèi)建成規(guī)范統(tǒng)一的電子稅務局，提供功能更加全面、辦稅更加便捷的網(wǎng)上辦稅系統(tǒng);積極推進房地產(chǎn)交易合同網(wǎng)簽備案信息、不動產(chǎn)登記信息共享，避免“數(shù)據(jù)反復填”。此外，推進網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)財務軟件對接，開放網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)財務軟件對接接口，推動實現(xiàn)納稅申報表、財務報表聯(lián)網(wǎng)報送，最大限度壓縮企業(yè)納稅時間。
三是深化“放管服”改革倒逼管理服務方式轉(zhuǎn)變。稅務部門一直把降低就業(yè)創(chuàng)業(yè)門檻作為深化“放管服”改革的重點領(lǐng)域，簡化跨區(qū)域遷移流程，2018年12月底前，對不存在未辦結(jié)事項且屬于正常戶的納稅人，在本省內(nèi)跨區(qū)遷移實現(xiàn)即時辦結(jié)，便利市場主體自由遷移，為創(chuàng)業(yè)增添便利;同時，針對在稅收征管系統(tǒng)中無欠稅(費、罰款)記錄的定期定額個體工商戶，推行承諾制稅務注銷，由其業(yè)主出具承擔未盡稅收事項清繳義務的承諾書，就能即時完成稅務注銷。以改進納稅人網(wǎng)上自主申報為例，今年年底前，試點單位實現(xiàn)納稅人在申報期內(nèi)，對企業(yè)所得稅、增值稅申報數(shù)據(jù)可進行網(wǎng)上自主更正申報，并補繳相應稅款;2019年底前，全國實現(xiàn)納稅人在申報期內(nèi)，對各稅種申報數(shù)據(jù)均可進行網(wǎng)上更正申報并補繳相應稅款，減少納稅人往返辦稅服務廳次數(shù)，減少納稅人辦稅時間。
四是堅持問題導向立改立行確保實效。一方面，建立健全暗訪、追責機制，定期和不定期開展明察暗訪，及時發(fā)現(xiàn)和解決影響“放管服”改革落實的痛點、堵點，2018年9月底前，建立窗口單位辦稅問題處理機制和追責機制，實行層層約談制度，嚴肅責任追究。另一方面，建立責任清單，限時解決納稅人反映強烈的辦稅堵點問題，抓緊解決“基礎(chǔ)信息反復填寫”等突出問題，2018年底前，全面解決“群眾辦事百項堵點疏解行動”中的涉稅問題，及時回應納稅人關(guān)切。
由于時間關(guān)系，今天的稅收政策解讀新聞發(fā)布會問答環(huán)節(jié)就到這里。下一步，稅務部門將繼續(xù)加大稅收政策解讀力度，推動社會各界準確理解政策、稅務部門正確執(zhí)行政策、納稅人充分享受政策，助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。
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