關(guān)于《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于在水產(chǎn)品加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》的政策解讀

關(guān)于《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于在水產(chǎn)品加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》的政策解讀

   一、為什么要在水產(chǎn)品加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法？
為扶持水產(chǎn)品加工行業(yè)的發(fā)展，提高稅收征管質(zhì)量，降低農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合我區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管工作實(shí)際，決定將水產(chǎn)品加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。
二、制定水產(chǎn)品加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的依據(jù)是什么？
制定水產(chǎn)品加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的依據(jù)是《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）。
三、水產(chǎn)品加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法適用范圍是什么？
自2018年4月1日起，購(gòu)進(jìn)水產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)銷售水產(chǎn)加工品（行業(yè)范圍按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中的“水產(chǎn)品加工”類別（代碼C136）執(zhí)行）的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均實(shí)行核定扣除辦法。
四、水產(chǎn)品加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法是如何確定的?
根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》,財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文公布）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照投入產(chǎn)出法、成本法、參照法方法核定。根據(jù)我區(qū)實(shí)際情況，自治區(qū)國(guó)稅局確定統(tǒng)一按照投入產(chǎn)出法計(jì)算確定當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于在實(shí)行核定扣除辦法后，新增的水產(chǎn)品加工企業(yè)納稅人在投產(chǎn)當(dāng)年可采用參照法按照已核定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、水產(chǎn)品加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品單耗是如何確定的？
根據(jù)我區(qū)水產(chǎn)品加工企業(yè)主要集中在北海市的實(shí)際情況，確定北海市國(guó)稅局牽頭組織抽調(diào)各主管稅務(wù)局相關(guān)人員組成工作小組對(duì)北海市26戶企業(yè)共30余種產(chǎn)品進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)測(cè)算實(shí)際單耗，自治區(qū)國(guó)稅局以實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)取得的農(nóng)產(chǎn)品單耗和全區(qū)水產(chǎn)品三年平均單耗為基礎(chǔ)，同時(shí)參考福建、廣東省已核定的單耗標(biāo)準(zhǔn)，兼顧稅收收入的增減變化幅度，以及我區(qū)水產(chǎn)品加工行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從鼓勵(lì)企業(yè)降低生產(chǎn)耗用，提高生產(chǎn)效率，最大程度享受政策變化給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，核定了7大類共113種水產(chǎn)品的單耗數(shù)量。
試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)的水產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品，最終產(chǎn)品根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況折算為水產(chǎn)品產(chǎn)品，進(jìn)行核定扣除，在水產(chǎn)品行業(yè)實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，副產(chǎn)品將不再另外抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)增值稅。
六、試點(diǎn)納稅人如何進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？
試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，試點(diǎn)納稅人按照全區(qū)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
七、試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品如何處理？
試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2018年3月31日對(duì)期末庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤庫(kù)，于2018年4月所屬的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。
建議試點(diǎn)納稅人做好試點(diǎn)辦法實(shí)施前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安排，盡可能將庫(kù)存產(chǎn)品銷售完，減少或不產(chǎn)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

八、核定扣除企業(yè)新增產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定

目前，自治區(qū)內(nèi)的水產(chǎn)品加工企業(yè)暫無(wú)海藻、熏制水產(chǎn)品等產(chǎn)品生產(chǎn)銷售。因此，此次公布的只有冷凍水產(chǎn)品、干制水產(chǎn)品、魚糜制品等核定扣除標(biāo)準(zhǔn)，如自治區(qū)水產(chǎn)品加工企業(yè)發(fā)生了海藻、熏制水產(chǎn)品等產(chǎn)品生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，自治區(qū)國(guó)稅局在進(jìn)行測(cè)算完成后公布相應(yīng)的海藻、熏制水產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)。

九、水產(chǎn)品加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法從什么時(shí)間開(kāi)始執(zhí)行？
水產(chǎn)品加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法自2018年4月1日起實(shí)施。