關(guān)于《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于在松香加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》的政策解讀

關(guān)于《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于在松香加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》的政策解讀

   

關(guān)于《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于

在松香加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》的政策解讀

一、為什么要在松香加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法？
為扶持松香加工行業(yè)的發(fā)展，提高稅收征管質(zhì)量，降低農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合我區(qū)國稅系統(tǒng)稅收征管工作實(shí)際，決定將松香加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。
二、制定松香加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的依據(jù)是什么？
制定松香加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的依據(jù)是《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）。
三、松香加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法適用范圍是什么？
以購進(jìn)松脂為原料生產(chǎn)松香的松香加工增值稅一般納稅人，具體行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“林產(chǎn)化學(xué)產(chǎn)品制造”類別（代碼C2663）的“松香類產(chǎn)品”部分執(zhí)行，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額均實(shí)行核定扣除辦法。
四、松香加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法是如何確定的?
根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》,財(cái)稅〔2012〕38號文公布）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照投入產(chǎn)出法、成本法、參照法方法核定。根據(jù)我區(qū)實(shí)際情況，自治區(qū)國稅局確定統(tǒng)一按照投入產(chǎn)出法計(jì)算確定當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。對于在實(shí)行核定扣除辦法后，新增的松香加工企業(yè)納稅人在投產(chǎn)當(dāng)年可采用參照法按照已核定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、松香加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品單耗是如何確定的？
制定松香加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)參考了全區(qū)松香加工行業(yè)連續(xù)三年實(shí)際農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出情況和已將該行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)的其他省份確定的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)兼顧稅收收入的增減變化幅度，以及我區(qū)松香加工行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，從鼓勵(lì)企業(yè)降低生產(chǎn)耗用，提高生產(chǎn)效率，最大程度享受政策變化給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，制定全區(qū)統(tǒng)一農(nóng)產(chǎn)品單耗扣除標(biāo)準(zhǔn)，具體為：每噸松香單耗數(shù)量1.30噸。
目前，自治區(qū)內(nèi)部分企業(yè)生產(chǎn)松香用于連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品，最終產(chǎn)品根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況折算為松香產(chǎn)品，進(jìn)行核定扣除。用松脂同時(shí)生產(chǎn)出松香及其副產(chǎn)品，在松香行業(yè)實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，副產(chǎn)品將不再另外抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)增值稅。
六、試點(diǎn)納稅人如何進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？
試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，試點(diǎn)納稅人按照全區(qū)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
七、試點(diǎn)納稅人期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品如何處理？
試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2017年12月31日對期末庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤庫，于2018年1月所屬的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)填報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。
建議試點(diǎn)納稅人做好試點(diǎn)辦法實(shí)施前的生產(chǎn)經(jīng)營安排，盡可能將庫存產(chǎn)品銷售完，減少或不產(chǎn)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
八、松香加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法從什么時(shí)間開始執(zhí)行？
松香加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法自2018年1月1日起實(shí)施。