關(guān)于《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于在淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》的政策解讀

關(guān)于《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于在淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》的政策解讀

   

關(guān)于《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于

在淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》的政策解讀

一、為什么要在淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法？
為扶持淀粉加工行業(yè)的發(fā)展，提高稅收征管質(zhì)量，降低農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合我區(qū)國稅系統(tǒng)稅收征管工作實(shí)際，決定將淀粉加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。
二、制定淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的依據(jù)是什么？
制定淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的依據(jù)是《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）。
三、淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法適用范圍是什么？
以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)各類淀粉的增值稅一般納稅人，具體行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“淀粉及淀粉制品制造”類別（代碼C1391）選取“淀粉制造”部分執(zhí)行，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于上述產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額均實(shí)行核定扣除辦法。
四、淀粉加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法是如何確定的?
根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》，財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文公布）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可按照投入產(chǎn)出法、成本法、參照法方法核定。根據(jù)我區(qū)實(shí)際情況，自治區(qū)國稅局確定統(tǒng)一按照投入產(chǎn)出法計(jì)算確定當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于在實(shí)行核定扣除辦法后，新增的淀粉加工企業(yè)納稅人在投產(chǎn)當(dāng)年可采用參照法按照已核定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、淀粉加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品單耗是如何確定的？
制定淀粉加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)參考了全區(qū)淀粉加工行業(yè)連續(xù)三年實(shí)際農(nóng)產(chǎn)品投入產(chǎn)出情況，同時(shí)兼顧稅收收入的增減變化幅度，以及我區(qū)淀粉加工行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從鼓勵(lì)企業(yè)降低生產(chǎn)耗用，提高生產(chǎn)效率，最大程度享受政策變化給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，制定全區(qū)統(tǒng)一農(nóng)產(chǎn)品單耗扣除標(biāo)準(zhǔn)，具體如下：用鮮木薯生產(chǎn)淀粉的單耗4.45，用木薯干片生產(chǎn)淀粉的單耗1.66。
目前，自治區(qū)內(nèi)暫無購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售小麥淀粉、玉米淀粉、馬鈴薯淀粉、綠豆淀粉的淀粉加工企業(yè)。因此，此次公布的只有購進(jìn)鮮木薯或者木薯干片生產(chǎn)木薯淀粉的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)，如自治區(qū)淀粉加工行業(yè)發(fā)生了購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工其他類型淀粉的業(yè)務(wù)，該淀粉加工企業(yè)需納入試點(diǎn)范圍，自治區(qū)國稅局在進(jìn)行測(cè)算完成后公布相應(yīng)的農(nóng)產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)。
六、試點(diǎn)納稅人如何進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？
試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，試點(diǎn)納稅人按照全區(qū)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
七、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)木薯干片或鮮木薯連續(xù)生產(chǎn)變性淀粉的，如何抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)木薯干片或鮮木薯連續(xù)生產(chǎn)變性淀粉的，由試點(diǎn)納稅人按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范，并結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，合理確定變性淀粉與淀粉的折算比例，將變性淀粉折算為淀粉，并按照淀粉的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
八、試點(diǎn)納稅人期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品如何處理？
試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法后，試點(diǎn)納稅人應(yīng)將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2017年12月31日對(duì)期末庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤庫，于2018年1月所屬的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)填報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。
建議試點(diǎn)納稅人做好試點(diǎn)辦法實(shí)施前的生產(chǎn)經(jīng)營安排，盡可能將庫存產(chǎn)品銷售完，減少或不產(chǎn)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
九、淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法從什么時(shí)間開始執(zhí)行？
淀粉加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法自2018年1月1日起實(shí)施。