關(guān)于《中華人民共和國(guó)政府和奧地利共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》諒解備忘錄生效執(zhí)行的公告的解讀

關(guān)于《中華人民共和國(guó)政府和奧地利共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》諒解備忘錄生效執(zhí)行的公告的解讀

  《中華人民共和國(guó)政府和奧地利共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》諒解備忘錄（以下簡(jiǎn)稱諒解備忘錄）已于  2014年 6月 16日 簽訂并生效執(zhí)行。對(duì)于本公告的主要內(nèi)容，政策解讀如下：
  一、本諒解備忘錄適用于哪些非居民納稅人？
  本諒解備忘錄適用于《中華人民共和國(guó)政府和奧地利共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱協(xié)定）第十一條第三款中所列名的政府和金融機(jī)構(gòu)。
  二、對(duì)于間接取得利息的非居民納稅人，其申請(qǐng)享受協(xié)定待遇時(shí)應(yīng)提交哪些資料？
  根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕124號(hào)文以及本諒解備忘錄的規(guī)定，納稅人除了需填報(bào)并提交國(guó)稅發(fā)〔2009〕124號(hào)文第九條所要求的各類資料外，還需提供奧地利主管當(dāng)局出具的，對(duì)于其政府或金融機(jī)構(gòu)基于其政策或管理限制而無(wú)法直接提供該筆貸款的證明。
  三、如何判斷協(xié)定第十一條第三款中所列名的政府和金融機(jī)構(gòu)是其所間接取得利息的最終受益所有人？
  在判斷政府和金融機(jī)構(gòu)是否為其間接取得的利息的最終受益所有人時(shí)，應(yīng)依據(jù)國(guó)稅函〔2009〕601號(hào)文和國(guó)家稅務(wù)總局2012年第30號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行。
  ?制稅率減少為 3%。
  根據(jù)本協(xié)定第十一條，如果締約對(duì)方居民為利息受益所有人，則利息的限制稅率為 10%。中厄雙方通過(guò)議定書第三條進(jìn)一步確定，如果厄瓜多爾的外匯匯出稅適用于從厄瓜多爾支付到中國(guó)的利息，則該限制稅率減少為 8%。
  根據(jù)本協(xié)定第十二條，如果締約對(duì)方居民為特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人，特許權(quán)使用費(fèi)的限制稅率為 10%。但根據(jù)協(xié)定議定書第三條的規(guī)定，如果厄瓜多爾的外匯匯出稅適用于從厄瓜多爾支付到中國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi)，則該限制稅率減少為 8%。
  四、本協(xié)定第二十三條利益限制條款的目的是什么？
  本條規(guī)定的主要目的在于防止協(xié)定濫用。通過(guò)規(guī)定締約國(guó)對(duì)方居民享受協(xié)定待遇的條件，防止非締約國(guó)對(duì)方的居民通過(guò)某種方式以締約國(guó)對(duì)方居民的身份獲取本不應(yīng)享受的協(xié)定待遇。
  五、本協(xié)定的議定書是否與協(xié)定具有同樣的法律效力？
  議定書也是協(xié)定的組成部分，與協(xié)定正文具有同樣的法律效力。
  六、我國(guó)哪些機(jī)構(gòu)在厄瓜多爾取得的利息，或者由其擔(dān)保或保險(xiǎn)的貸款所產(chǎn)生的利息，可在厄瓜多爾享受免稅待遇？
  根據(jù)議定書第四條，我國(guó)以下機(jī)構(gòu)在厄瓜多爾取得的利息，或者由其擔(dān)?；虮ｋU(xiǎn)的貸款所產(chǎn)生的利息，可在厄瓜多爾享受免稅待遇：中國(guó)人民銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司和中國(guó)投資有限責(zé)任公司，以及締約國(guó)雙方主管當(dāng)局隨時(shí)可能同意的、由中國(guó)政府全資擁有的任何機(jī)構(gòu)。   
  化？
  根據(jù)本協(xié)定第十二條，使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備所支付的租金的實(shí)際限制稅率降至 6%。
  七、如何處理國(guó)內(nèi)法關(guān)于反避稅的規(guī)定與本協(xié)定的關(guān)系？
  根據(jù)本協(xié)定第二十三條，在與本協(xié)定不沖突的情況下，國(guó)內(nèi)法關(guān)于防止逃稅和避稅的規(guī)定可以適用。