關于《國家稅務總局四川省稅務局關于經(jīng)營所得核定征收等個人所得稅有關問題的公告》的政策解讀

關于《國家稅務總局四川省稅務局關于經(jīng)營所得核定征收等個人所得稅有關問題的公告》的政策解讀

   
  
   根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等稅收法律法規(guī)的規(guī)定，國家稅務總局四川省稅務局發(fā)布了《國家稅務總局四川省稅務局關于經(jīng)營所得核定征收等個人所得稅有關問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對《公告》中主要問題解讀如下：
  一、《公告》出臺的背景
  最新修訂的個人所得稅法及其實施條例自2019年1月1日起施行。這是黨中央國務院在中國特色社會主義進入新時代背景下，釋放改革紅利，增進民生福祉做出的重大決策，是一場意義重大、影響深遠的稅制改革。我省各市、州稅務局相繼調(diào)整了個人所得稅經(jīng)營所得核定應稅所得率或征收率，切實減輕了納稅人稅負。為規(guī)范經(jīng)營所得核定征收、代開發(fā)票環(huán)節(jié)預征個人所得稅管理，制定本《公告》。
  二、《公告》主要內(nèi)容
  《個人所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，采取核定應納稅所得額或應納稅額的征收方式。
  （一）明確兩項政策
  實行核定征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)季度銷售額（營業(yè)額）不超過9萬元的，核定個人所得稅應納稅所得額為零，季度銷售額（營業(yè)額）超過9萬元的，以銷售額（營業(yè)額）全額核定征收個人所得稅。
  除個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)外，其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得經(jīng)營所得的自然人，代開發(fā)票金額（不含增值稅）超過增值稅按次征收起征點的，統(tǒng)一按照開具發(fā)票金額（不含增值稅）的1.2%預征個人所得稅。
  （二）規(guī)范核定征收管理
  1．關于征收方式問題。稅務機關對符合核定征收條件的納稅人，依職權確定一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)確定，原則上一個納稅年度內(nèi)不得變更。在實際征管中，納稅人確實需要或應當轉換征收方式的（包括：核定征收方式之間轉換、核定征收轉查賬征收和查賬征收轉核定征收），原則上應當在納稅年度當年末結清稅款，在次年首個征期辦理征收方式轉換。
  增值稅為查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，原則上不得核定征收個人所得稅。如：增值稅納稅人為一般納稅人，個人所得稅納稅人應當實行查賬征收。國家稅務總局對個人所得稅管理另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
  2．關于計稅依據(jù)問題。納稅人經(jīng)營多業(yè)的，如兼營多個項目的增值稅納稅人，無論納稅人經(jīng)營項目是否單獨核算，個人所得稅的收入總額按其各項目收入之和加總計算。個人所得稅核定應稅所得率或征收率根據(jù)主營項目行業(yè)門類確定。
  納稅人辦理首次稅務登記時，稅務機關應根據(jù)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主要業(yè)務范圍確定主營項目。在實際經(jīng)營過程中，如果納稅人主要經(jīng)營活動發(fā)生變更，稅務機關也可根據(jù)一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的銷售額（營業(yè)額）收入總額占比最大的項目確定，在次年的首個征期內(nèi)調(diào)整主營項目。
  3．關于納稅期限問題。取得經(jīng)營所得實行核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人原則上按季度預繳個人所得稅。
  （三）調(diào)整代開發(fā)票環(huán)節(jié)預征規(guī)定
  進一步落實國家有關“放管服”的要求，“還權還責”于納稅人。
  1．對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得經(jīng)營所得需要代開發(fā)票的，稅務機關不再預征“經(jīng)營所得”個人所得稅，其個人所得稅應由個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人按規(guī)定辦理自行納稅申報。稅務機關應在代開的發(fā)票備注欄注明：“個人所得稅在經(jīng)營管理地自行申報”。
  2．其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的自然人需要代開增值稅發(fā)票，代開發(fā)票金額（不含增值稅）超過增值稅按次征收起征點的，稅務機關統(tǒng)一按開票金額的1.2%預征個人所得稅。
  3．對自然人納稅人取得勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得需要代開發(fā)票的，代開發(fā)票時稅務機關不征收個人所得稅?？劾U義務人應依法落實法定扣繳義務，對取得勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得的自然人的個人所得稅依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規(guī)定預扣預繳（或代扣代繳），并辦理全員全額扣繳申報。稅務機關應當在代開發(fā)票時在發(fā)票備注欄內(nèi)注明：“個人所得稅由支付單位或個人依法扣繳”。
  三、施行時間
  為及時落實國家“放管服”要求，讓納稅人辦稅更便捷，本公告自2019年9月1日起施行。
  
鏈接：【2019年第8號】國家稅務總局四川省稅務局關于經(jīng)營所得核定征收等個人所得稅有關問題的公告