【邕●信用】亡羊補(bǔ)牢，猶未晚矣！信用修復(fù)讓你重拾“誠信”

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來源 ▏南寧稅務(wù)服務(wù)號

一不小心晚了幾天申報就被扣了分，與信用A級無緣怎么辦?
被稽查查補(bǔ)入庫了一筆稅款，導(dǎo)致被直接判D的企業(yè)是否要受三年的影響？
隨著社會信用體系建設(shè)的不斷完善，納稅信用場景不斷拓展，每年信用評價結(jié)果發(fā)布后，都會有對自己違反了稅收違法行為導(dǎo)致納稅信用級別降低而捶胸頓足的納稅人，那么發(fā)生了輕微失信行為，是否有“后悔藥”呢？下面，我們就來了解一下納稅信用修復(fù)的相關(guān)知識。

1.什么是納稅信用修復(fù)?
為了鼓勵和引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為，減少納稅人的信用損失，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第37號)，對開展納稅信用修復(fù)的相關(guān)問題進(jìn)行了明確，也就是說，從2020年1月1日起，納稅信用可以修復(fù)啦！

2.哪種情形可以申請修復(fù)?
（1）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補(bǔ)辦的；
（2）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限屆滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的；
（3）納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

下面，我們針對上述三種情形將分別以案例的方式舉例說明，便于大家的理解！
針對可修復(fù)的情形(1)
納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補(bǔ)辦的，加分分值將根據(jù)補(bǔ)辦時間與失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)納入失信記錄的時間間隔確定，在30日內(nèi)、本年內(nèi)，次年內(nèi)的，分別能挽回80%，40%，20%的扣分損失，若納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納的失信行為金額在1000元以下，且行為糾正日期在納入失信行為的30日內(nèi)的，可挽回100%的扣分損失。

舉個例子
可修復(fù)100%分值：
A公司逾期代扣代繳所屬期為2019年1月的個人所得稅950元，并已于2019年2月28日補(bǔ)申報成功，被采集逾期申報扣分5分，但是由于該公司滿足失信行為涉及稅款在1000元以下，行為糾正日期在列入失信行為的30日內(nèi)，可修復(fù)挽回分值5分，扣分0分。
可修復(fù)80%分值：
B公司2019年產(chǎn)生一筆申報期限為2019年9月16日的車輛購置稅申報，申報稅額14763.19元，稅款所屬2019年10月15日，實際申報日期為，2019年10月15日，行為糾正日期為2019年10月15日，則該失信行為糾正日期未超過列入失信行為30日，但涉及稅款金額大于1000元。故可修復(fù)分值為4分，扣分1分。
可修復(fù)40%分值：
C公司2019年產(chǎn)生一筆申報期限為2019年9月16日的增值稅申報，申報稅額54763.19元，實際申報日期為，2019年11月15日，行為糾正日期為2019年11月15日，則該失信行為糾正日期超過列入失信行為30日后但在本年度內(nèi)改正，涉及稅款金額大于1000元。故可修復(fù)分值為2分，扣分3分。
可修復(fù)20%分值：
E公司2019年產(chǎn)生一筆申報期限為2019年11月16日的增值稅申報，申報稅額34796元，實際申報日期為，2020年1月15日，行為糾正日期為2020年1月15日，則該失信行為糾正日期超過列入失信行為30日后且次年才改正，故可修復(fù)分值為1分，扣分4分。

針對可修復(fù)的情形(２)
未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限屆滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的，可申請信用修復(fù)。具體請看以下例子：
H公司由于存在企業(yè)所得稅稽查查補(bǔ)稅款（含罰款、滯納金），金額為491893.17元，稅務(wù)處理決定書限繳期限為2019年8月16日，納稅人實際申報日期為2019年8月21日，則行為糾正日期為2019年8月21日，超過限繳規(guī)定日期5天，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限屆滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳，符合修復(fù)條件，H公司可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請修復(fù)，將該指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，置為無效，調(diào)整2019年度信用級別。
若H公司行為糾正日期為2019年11月21日，則超過“在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限屆滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳”的可修復(fù)要求，該直接判D指標(biāo)不予信用修復(fù)，2019年信用評價級別為D級，2020年關(guān)聯(lián)判為D級,2021年不得評為A級，影響三個年度。

針對可修復(fù)的情形(３)
納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。
修復(fù)條件為：已履行相應(yīng)法律義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常狀態(tài)
修復(fù)限制：一個納稅年度只能申請一次（即納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止）

舉個例子
F企業(yè)2019年6月被認(rèn)定為正常戶，于2020年2月解除非正常狀態(tài)，按照規(guī)定其2019年納稅信用級別將被判為D級，解除非非正常狀態(tài)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)該企業(yè)申請，重新評價其納稅信用級別，但不得評價為A級。
在改善營商環(huán)境，推進(jìn)“放管服”改革的背景之下，建立企業(yè)信用修復(fù)機(jī)制，有利于鼓勵和引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠信納稅意識，早日擺脫信用級別低的影響，在推進(jìn)企業(yè)招投標(biāo)、投融資等方面發(fā)揮了補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項的作用，但是要注意的是信用修復(fù)不是簡單的“洗白記錄”，也不是簡單的“退出懲戒”，而是在一定的修復(fù)范圍內(nèi)，采取有效措施，讓失信者用行動彌補(bǔ)過失，展現(xiàn)誠意，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人產(chǎn)生“寬嚴(yán)相濟(jì)”的良性互動，納稅人該珍惜的納稅信用還是要好好珍惜喲，不要妄圖在“僥幸”的邊緣來回試探！