關(guān)于支持疫情防控和服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策有這五個(gè)理解誤區(qū)，你避坑了嗎？

疫情期間，國(guó)家發(fā)布了很多支持疫情防控和服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。對(duì)于這些政策，你有陷入過(guò)誤解嗎？下面小編為大家梳理了五大理解誤區(qū)，來(lái)看看你有沒(méi)有“中招”吧。
誤區(qū)一
不能及時(shí)開(kāi)具紅字發(fā)票，就暫時(shí)無(wú)法享受相關(guān)免征增值稅政策？
某出租車(chē)公司A在2020年1月已開(kāi)具了關(guān)于公共交通運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)用發(fā)票，但受疫情影響，無(wú)法再及時(shí)聯(lián)系上客戶(hù)，不能及時(shí)開(kāi)具紅字發(fā)票。因此A公司認(rèn)為不能適用免征增值稅政策。

正解：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)，納稅人在財(cái)稅2020年8號(hào)公告、財(cái)稅2020年9號(hào)公告發(fā)布前已經(jīng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，但受疫情影響不能及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票可于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。
  因此，A公司可以先適用免征增值稅政策，紅字發(fā)票可于免稅政策到期后1個(gè)月內(nèi)開(kāi)具。
誤區(qū)二
快遞公司受托向居民派送快遞，應(yīng)征增值稅？
某快遞公司B受其他快遞公司委托，實(shí)際向居民派送快遞，不屬于直接為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)，B公司認(rèn)為這部分收入要繳納增值稅。

正解：

B公司不直接接受居民個(gè)人委托，而是根據(jù)合作協(xié)議接受其他快遞公司委托提供收派服務(wù)，收派服務(wù)的收貨方為居民個(gè)人的，可以按照財(cái)稅2020年8號(hào)公告的規(guī)定適用“為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)免征增值稅”政策。
誤區(qū)三
可以對(duì)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的收入征稅，對(duì)其他收入適用免稅政策？
某企業(yè)培訓(xùn)公司C是增值稅一般納稅人。2020年5月，有個(gè)別客戶(hù)要求C公司就部分培訓(xùn)服務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。C公司認(rèn)為，可以把培訓(xùn)服務(wù)收入一分為二，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分則享受生活服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠。

正解：

作為適用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人，C公司只能選擇以下方式之一計(jì)稅：
  方式一：C公司可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，而不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則按照財(cái)稅2020年8號(hào)公告規(guī)定享受增值稅免征優(yōu)惠。
  方式二：C公司可以就培訓(xùn)服務(wù)選擇放棄免稅，以書(shū)面形式提交納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自提交備案資料的次月起，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅并相應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。需要說(shuō)明的是，一經(jīng)放棄免稅，應(yīng)就培訓(xùn)服務(wù)全部放棄免稅，不能以是否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者區(qū)分不同的銷(xiāo)售對(duì)象分別適用征免稅。
誤區(qū)四
2020年，增值稅一般納稅人不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？
某制造業(yè)公司D2019年因銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，從增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人。2020年，受疫情影響，銷(xiāo)售收入大為銳減，由于政策規(guī)定增值稅一般納稅人不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，因此D公司無(wú)法再享受到小規(guī)模納稅人的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

正解：

為支持小微企業(yè)平穩(wěn)渡過(guò)疫情，現(xiàn)行政策明確增值稅小規(guī)模納稅人不僅可以享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策，月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，還可以享受復(fù)工復(fù)業(yè)減征、免征增值稅政策。今年以來(lái)，受新冠肺炎疫情影響，部分一般納稅人業(yè)務(wù)萎縮，銷(xiāo)售收入有所減少，希望能夠延續(xù)一般納稅人轉(zhuǎn)登記政策。對(duì)此，為進(jìn)一步支持小微企業(yè)復(fù)工復(fù)業(yè)，扶持企業(yè)渡過(guò)經(jīng)營(yíng)難關(guān)，今年國(guó)家稅務(wù)總局再將轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)一年。一般納稅人如果年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的，可以在2020年年底前選擇辦理轉(zhuǎn)登記。
  一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元。因此，如果該制造業(yè)公司滿足以上條件，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，享受小規(guī)模納稅人的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
誤區(qū)五
2020年，只有電影行業(yè)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？
某廣告公司E聽(tīng)說(shuō)國(guó)家發(fā)布了電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策，以為2020年只有電影行業(yè)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，而自身廣告公司無(wú)法享受免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的優(yōu)惠。

正解：

自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，不局限于電影行業(yè)，包括所有文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)對(duì)象。2020年已征的按照規(guī)定應(yīng)予免征的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，可抵減繳費(fèi)人以后月份應(yīng)繳納的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)或予以退還。
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)對(duì)象有：（1）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶(hù)外廣告經(jīng)營(yíng)單位；（2）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供娛樂(lè)服務(wù)的單位和個(gè)人；（3）中華人民共和國(guó)境外的廣告媒介單位和戶(hù)外廣告經(jīng)營(yíng)單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人。
  因此，包括E公司在內(nèi)的所有文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)對(duì)象，自2020年1月1日至2020年12月31日，都免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）




來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局茂名市稅務(wù)局
供稿：國(guó)家稅務(wù)總局茂南區(qū)稅務(wù)局
編發(fā)：茂名市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）


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