支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策（第一講）

支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策（第一講）

  

新冠疫情發(fā)生以來，習(xí)近平總書記對統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展發(fā)表重要講話，作出一系列重要指示批示。李克強(qiáng)總理多次主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，要求抓好政策落實(shí)落地。按照黨中央、國務(wù)院決策部署，財(cái)稅等部門聚焦抗擊疫情的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、疫情影響的重點(diǎn)領(lǐng)域，陸續(xù)出臺了一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策，支持疫情防控、推動復(fù)工復(fù)產(chǎn)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會大局。

稅務(wù)總局堅(jiān)決貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要講話和重要指示批示精神，將統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和服務(wù)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行作為當(dāng)前最重要的政治責(zé)任，扛牢抓實(shí)。特別是結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)特點(diǎn)和稅收工作實(shí)際，提出優(yōu)惠政策落實(shí)要給力、“非接觸式”辦稅要添力、數(shù)據(jù)服務(wù)大局要盡力、疫情防控工作要加力的“四力”要求，并采取一系列有針對性的具體舉措。

在“四力”要求中，優(yōu)惠政策落實(shí)要給力被擺在首位，就是要按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，充分發(fā)揮稅收的職能作用，有效調(diào)動社會各方資源，支持防疫物資和藥品保供，減輕企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，幫扶市場主體渡過困難期，全力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，助力經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。下面，我從4批稅費(fèi)優(yōu)惠政策、主要政策內(nèi)容、總體落實(shí)情況三個(gè)方面來進(jìn)行介紹：

第一個(gè)方面，出臺4批稅費(fèi)優(yōu)惠政策

截至目前，為了支持抗擊疫情，助力復(fù)工復(fù)產(chǎn)，先后推出4批稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施。

第一批政策重點(diǎn)聚焦疫情防控，目的是直接支持一線防控工作。這批政策，既注重直接支持醫(yī)療救治工作，比如對醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者取得的臨時(shí)性補(bǔ)助和獎金免征個(gè)人所得稅；又注重支持相關(guān)保障物資的生產(chǎn)和運(yùn)輸，比如提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅；還注重調(diào)動各方面力量，積極鼓勵捐贈，支持疫情防控，比如允許應(yīng)對疫情的捐贈在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前扣除。

第二批政策重點(diǎn)聚焦減輕企業(yè)社保費(fèi)負(fù)擔(dān)，目的是降低企業(yè)用工成本、增強(qiáng)其復(fù)工復(fù)產(chǎn)信心。這批政策，包括階段性減免企業(yè)基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)和階段性減征基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)兩個(gè)方面。在階段性減免企業(yè)單位繳納的基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)方面，通過“免、減、緩”方式，減輕企業(yè)的三項(xiàng)社保負(fù)擔(dān)；在階段性減征單位繳納職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)方面，由各地根據(jù)情況，對職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減征的方式，減輕企業(yè)的醫(yī)保負(fù)擔(dān)。

第三批政策重點(diǎn)聚焦小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，目的是增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)能力，幫助小微企業(yè)和個(gè)體工商戶渡過難關(guān)。這批政策，從減免小規(guī)模納稅人增值稅，減免按單位參保的個(gè)體工商戶基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)，給予為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金的出租方稅收優(yōu)惠等三個(gè)方面，減輕疫情的不利影響，支持小微企業(yè)、個(gè)體工商戶盡快走出困境。

第四批政策重點(diǎn)聚焦穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資，目的是降低疫情對外貿(mào)外資的負(fù)面影響。這批政策，通過提高除“兩高一資”外出口產(chǎn)品的出口退稅率，擴(kuò)大鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄范圍、使更多領(lǐng)域的外商投資能夠享受稅收等有關(guān)優(yōu)惠政策，確保內(nèi)外資企業(yè)同等享受近期出臺的減稅降費(fèi)政策三個(gè)方面，給企業(yè)紓困解難，穩(wěn)定外資穩(wěn)定外貿(mào)，降低疫情對外資外貿(mào)的不利影響。

第二個(gè)方面，稅費(fèi)優(yōu)惠政策主要內(nèi)容

上述4批稅費(fèi)優(yōu)惠政策，從作用和功能看，這些政策有不同指向，也各有側(cè)重，具體上，可以分為支持防護(hù)救治、支持物資供應(yīng)、鼓勵公益捐贈、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)四個(gè)方面：

（一）在支持防護(hù)救治方面，有2項(xiàng)優(yōu)惠政策，涉及個(gè)人所得稅

第一項(xiàng)，臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金免征個(gè)人所得稅。疫情發(fā)生后，很多醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者投入到防疫一線，他們非常辛苦，政府給予了一定的補(bǔ)助，政策上也予以支持，即對參加疫情防控工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者，取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金，免征個(gè)人所得稅。

第二項(xiàng)，個(gè)人取得防疫實(shí)物免征個(gè)人所得稅。為了防控疫情，單位給其職工個(gè)人發(fā)放了一定數(shù)量的藥品、口罩、消殺用品等實(shí)物，對個(gè)人取得單位發(fā)放的預(yù)防新冠肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等實(shí)物（包括藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品，不包括現(xiàn)金），免征個(gè)人所得稅。

（二）在支持物資供應(yīng)方面，有5項(xiàng)優(yōu)惠政策，涉及增值稅和附加稅費(fèi)（3項(xiàng)）、企業(yè)所得稅（1項(xiàng)）和關(guān)稅（1項(xiàng)）

第一項(xiàng)，重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)的增值稅增量留抵退稅。這次疫情發(fā)生蔓延速度很快，一度出現(xiàn)疫情防控物資生產(chǎn)跟不上的情況，為了支持疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)加快生產(chǎn)、加快保供，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。這一政策實(shí)行名單管理，重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上的發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

第二項(xiàng)，重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅。疫情發(fā)生后，交通運(yùn)輸受到了一定的影響。為了支持重點(diǎn)保障物資及時(shí)投送到防疫一線，對納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)，取得的收入免征增值稅，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。重點(diǎn)保障物資實(shí)施清單管理，國家發(fā)展改革委公布了醫(yī)療應(yīng)急物資、生活物資2類物資清單；工業(yè)和信息化部公布了藥品，試劑，消殺用品等6類物資清單。

第三項(xiàng)，公共交通運(yùn)輸服務(wù)等免征增值稅。這次新冠疫情影響面、影響程度是很大的，特別是與群眾生活密切相關(guān)的公共交通、生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)，為此，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入，免征增值稅，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

第四項(xiàng)，重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)新購置設(shè)備一次性稅前扣除。為鼓勵重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)加快生產(chǎn)、加快保供，一些企業(yè)還加大了生產(chǎn)投入、更新設(shè)備、擴(kuò)大產(chǎn)能，因此，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，通過允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的方式，予以支持。這一政策實(shí)行名單管理，重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上的發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

上述4項(xiàng)政策自2020年1月1日實(shí)施，截止日期將視疫情情況另行公告。

第五項(xiàng)，防控疫情物資免征關(guān)稅。對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅，解決疫情防控物資國內(nèi)短缺的問題。這一政策實(shí)施時(shí)間，自2020年1月1日至2020年3月31日。

（三）在鼓勵公益捐贈方面，有4項(xiàng)優(yōu)惠政策，涉及企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅（2項(xiàng)），增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)（1項(xiàng)），進(jìn)口關(guān)稅和增值稅、消費(fèi)稅（1項(xiàng)）

第一項(xiàng)，公益性捐贈全額稅前扣除。疫情發(fā)生后，很多企業(yè)、個(gè)人主動承擔(dān)社會責(zé)任，積極捐款捐物。為鼓勵和動員社會力量，將更多的資源投入到疫情防控和醫(yī)療救治中去，對企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。這一政策，要注意的是，捐贈款物要專項(xiàng)使用。

第二項(xiàng)，直接捐贈全額稅前扣除。從疫情發(fā)生后捐贈情況看，很多企業(yè)和個(gè)人將應(yīng)對疫情的物品，直接捐贈給定點(diǎn)救治醫(yī)院。考慮到這一實(shí)際情況，允許對企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對疫情的物品，在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。這一政策，要注意的是，捐贈給醫(yī)院物品要專項(xiàng)使用，同時(shí)捐贈人須取得受贈醫(yī)院開具的捐贈接收函。

第三項(xiàng)，捐贈物資免稅。與所得稅上鼓勵捐贈處理類似，對捐贈貨物的增值稅也給予政策上的支持，即對單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。這一政策，要注意的是捐贈必須是無償?shù)摹?/div>

上述3項(xiàng)政策自2020年1月1日實(shí)施，截止日期將視疫情情況另行公告。

第四項(xiàng)，境外捐贈物資免征進(jìn)口稅收。疫情發(fā)生后，境外也伸出援助之手，對我國疫情防控積極捐贈物資。為支持境外捐贈，對境外捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。這一政策實(shí)施時(shí)間，自2020年1月1日至2020年3月31日。

（四）在支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)方面，有9項(xiàng)優(yōu)惠政策，涉及企業(yè)所得稅（1項(xiàng)）、增值稅（1項(xiàng)）、城鎮(zhèn)土地使用稅（1項(xiàng)）、出口退稅等（3項(xiàng)），以及基本養(yǎng)老等三項(xiàng)社保費(fèi)單位繳費(fèi)部分（2項(xiàng)）、基本醫(yī)保單位繳費(fèi)部分（1項(xiàng)）

第一項(xiàng)，延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限。這次新冠疫情對很多行業(yè)都形成了不同程度的沖擊，特別是交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游受影響較大，經(jīng)營困難、虧損嚴(yán)重。為支持這些行業(yè)發(fā)展，對受疫情影響較大的交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（旅行社及相關(guān)服務(wù)、旅游景區(qū)管理）四大類困難行業(yè)企業(yè)，在企業(yè)所得稅上，允許其2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。這一政策自2020年1月1日實(shí)施，截止日期將視疫情情況另行公告。

第二項(xiàng)，減免小規(guī)模納稅人增值稅。小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，在就業(yè)中又發(fā)揮著獨(dú)特的作用。這次疫情，對小企業(yè)的影響很大，為了幫助小企業(yè)渡過難關(guān)、走出困境，對湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅。其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，征收率由3%降至1%。

這一政策實(shí)施時(shí)間，自2020年3月1日至5月31日。

第三項(xiàng)，減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)。即第二批政策的三項(xiàng)社保的“免、減、緩”政策，減輕企業(yè)，特別是中小企業(yè)的社保負(fù)擔(dān)，降低其生產(chǎn)經(jīng)營成本，促進(jìn)其復(fù)工復(fù)產(chǎn)。其中，“免”，就是自2020年2月起，對湖北省的各類參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）和除湖北外各省份中小微企業(yè)，可免征基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)三項(xiàng)社保的單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過5個(gè)月?！皽p”，就是自2020年2月起，對湖北以外全國其他省份的大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位），三項(xiàng)社保單位繳費(fèi)部分可減半征收，減征期限不超過3個(gè)月。“緩”，就是對受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期限原則上不超過6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。

第四項(xiàng)，減免個(gè)體工商戶基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)。即以單位方式參保的個(gè)體工商戶，免征三項(xiàng)社會保險(xiǎn)2月~6月期間不超過5個(gè)月的單位繳費(fèi)部分，這一政策，也是為了減輕個(gè)體工商戶的社保負(fù)擔(dān)。

第五項(xiàng)，減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)單位繳費(fèi)。即自2020年2月起，各地根據(jù)本地情況（確保醫(yī)保基金收支中長期平衡的前提下），可對職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收，減征期不超過5個(gè)月。這一政策，與剛才減征養(yǎng)老等保險(xiǎn)的考慮是一樣的，就是為了減負(fù)擔(dān)、促發(fā)展。

第六項(xiàng)，減免城鎮(zhèn)土地使用稅。疫情發(fā)生后，很多物業(yè)出租方，采取給個(gè)體工商戶減免租金的方式，與租戶一道共同承擔(dān)疫情的影響。針對這一情況，各地出臺了相關(guān)文件，對各地出臺的通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式、支持出租方減免物業(yè)租金的，按照地方文件執(zhí)行。

第七項(xiàng)~第九項(xiàng)，提高出口退稅率等政策。這次疫情，對外資外貿(mào)也有一定沖擊，為降低疫情對外資外貿(mào)的不利影響，3月10日國務(wù)院常務(wù)會議審議確定，對除“兩高一資”外所有未足額退稅的出口產(chǎn)品及時(shí)足額退稅。擴(kuò)大鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄，使更多領(lǐng)域的外商投資能夠享受稅收等有關(guān)優(yōu)惠政策。對近期出臺的減稅減費(fèi)等助企紓困政策，要確保內(nèi)外資企業(yè)同等享受，支持穩(wěn)外資穩(wěn)外貿(mào)工作。這3項(xiàng)政策，按照財(cái)稅等有關(guān)部門下發(fā)的具體規(guī)定執(zhí)行。

第三個(gè)方面，采取有效措施確保納稅人繳費(fèi)人及時(shí)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策紅利

上述支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策出臺后，為了確保這些政策落實(shí)到位，讓納稅人繳費(fèi)人實(shí)實(shí)在在享受到稅費(fèi)優(yōu)惠紅利，稅務(wù)部門采取了一系列舉措，從多個(gè)方面做好稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)工作。主要有：

（一）及時(shí)出臺政策文件和征管辦法。國務(wù)院常務(wù)會議研究確定有關(guān)政策后，稅務(wù)總局會同財(cái)政部、人社部、海關(guān)總署、國家醫(yī)保局等部門及時(shí)制發(fā)具體政策規(guī)定，便利納稅人繳費(fèi)人及時(shí)享受到政策。比如，2月1日和2月6日，會同財(cái)政部、海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》等4個(gè)公告，共涉及6個(gè)稅種2個(gè)費(fèi)種12項(xiàng)政策。稅務(wù)總局及時(shí)發(fā)布一攬子征管配套辦法，明確征管流程，確保納稅人、繳費(fèi)人從2月申報(bào)期開始即可順利享受政策。同時(shí)，在征管程序上，注重簡化程序，做到簡明、易行、好操作。一是對享受增值稅、企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策的，納稅人只要發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)便可申報(bào)享受，不需要辦理任何審批備案手續(xù)；二是對個(gè)人取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎金收入免征個(gè)稅，個(gè)人直接享受、免于申報(bào)，最大限度地方便納稅人享受政策紅利。

（二）抓緊調(diào)整稅收征管信息系統(tǒng)。針對優(yōu)惠政策項(xiàng)目多，時(shí)間緊且密集出臺、部分政策要追溯執(zhí)行的實(shí)際情況，集中調(diào)配人員，搶抓時(shí)間、加班加點(diǎn)抓緊調(diào)整信息系統(tǒng)。例如，3月1日起小規(guī)模納稅人按新的增值稅征收率執(zhí)行，為了確保3月1日起小規(guī)模納稅人能按新的征收率順利開出發(fā)票，及時(shí)調(diào)整了征管信息系統(tǒng)，便利納稅人、繳費(fèi)人申報(bào)享受。

（三）切實(shí)加強(qiáng)優(yōu)惠政策宣傳輔導(dǎo)。為幫助納稅人繳費(fèi)人準(zhǔn)確掌握和及時(shí)適用各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局系統(tǒng)梳理出臺的支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策，通過編制通俗易懂、簡潔明了的政策指引，指導(dǎo)納稅人繳費(fèi)人及時(shí)正確享受到政策紅利。第一批政策發(fā)布后，2月11日編制發(fā)布《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》；第二批、第三批政策發(fā)布后，3月10日根據(jù)最新政策對《指引》進(jìn)行動態(tài)更新，編制發(fā)布《支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，把支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策集于一冊、全景展示，最大限度地便利廣大納稅人繳費(fèi)人查找、適用享受。稅務(wù)總局還通過發(fā)布政策問題解答口徑，開展在線訪談，參加國務(wù)院新聞發(fā)布會、國務(wù)院聯(lián)防聯(lián)控機(jī)制新聞發(fā)布會，對納稅人繳費(fèi)人政策享受中遇到的問題、困難和訴求，第一時(shí)間處理、第一時(shí)間解決、第一時(shí)間反饋，促進(jìn)政策實(shí)施更加給力。截至目前，稅務(wù)總局已通過官方網(wǎng)站發(fā)布9批近200個(gè)稅費(fèi)政策問題解答口徑。

以上是從三個(gè)方面介紹的支持疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的總體情況。

當(dāng)前，疫情防控取得階段性重要成果，呈現(xiàn)持續(xù)向好的態(tài)勢，生產(chǎn)生活秩序正在有序恢復(fù)。但與此同時(shí)，疫情防控任務(wù)依然艱巨，復(fù)工復(fù)產(chǎn)正在加快推進(jìn)，稅務(wù)部門將按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，堅(jiān)決扛牢落實(shí)支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策的政治責(zé)任，將政策紅利及時(shí)送達(dá)納稅人繳費(fèi)人手里，助力疫情防控，支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)，服務(wù)好經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)步發(fā)展的大局。