提升稅收保障層級(jí) 構(gòu)建稅收共治格局

提升稅收保障層級(jí) 構(gòu)建稅收共治格局

    財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。稅收是財(cái)政收入的主要來源，對(duì)保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展起著十分重要的作用。黨的十八大以來，中央作出了全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國(guó)的重大戰(zhàn)略決定，先后制定《深化財(cái)稅體制改革總體方案》、《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，明確要求推進(jìn)涉稅信息共享，依法規(guī)范涉稅信息提供，落實(shí)相關(guān)各方法定義務(wù)，建立健全黨政領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門合作、社會(huì)協(xié)同、公眾參與的稅收共治格局。
為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征收管理，保障稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，構(gòu)建良好的稅收共治格局，2014年5月，省政府制定了《江西省稅收保障辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），并于7月1日起實(shí)施?！掇k法》實(shí)施兩年來，全省各級(jí)政府及財(cái)稅等部門建立健全稅收保障制度，加快涉稅信息保障平臺(tái)建設(shè)，切實(shí)強(qiáng)化涉稅信息綜合利用，取得明顯成效。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)共采集第三方涉稅信息2.21億條，分析利用有效信息5117萬條，增加入庫(kù)稅款84.9億元，為江西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)財(cái)力保障。
但在推進(jìn)稅收保障工作的實(shí)踐中，《辦法》在綜合治稅方面仍存在制度盲區(qū)，急需從立法層面予以解決。為進(jìn)一步完善我省稅收保障制度，更好發(fā)揮立法對(duì)稅收保障的引領(lǐng)和推動(dòng)作用，提升稅收保障的立法層級(jí)是必要之舉、應(yīng)時(shí)之需。鑒于此，2016年7月28日，江西省第十二屆人大常委會(huì)第二十七次會(huì)議審議通過了《江西省稅收保障條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），自10月1日起實(shí)施。這是我省歷史上第一次以地方性法規(guī)的形式對(duì)稅收進(jìn)行立法保障，既是我省稅收發(fā)展史上的里程碑，也對(duì)全國(guó)開展稅收保障地方性立法具有重要引領(lǐng)示范作用。
《條例》分七章，共四十一條，對(duì)稅收管理、稅收協(xié)助、稅收服務(wù)、稅收監(jiān)督、保障法律責(zé)任等方面作出了規(guī)范。其中既有對(duì)《稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定的補(bǔ)充和細(xì)化，又保留有原《辦法》中切實(shí)可行的規(guī)定，還有為彌補(bǔ)原《辦法》不足及固化我省稅收保障實(shí)際做法而增加新的規(guī)定。
一、《條例》旨在建立健全稅收共治體系
建立健全稅收共治體系是全面推進(jìn)我省稅收保障工作的前提。規(guī)范各級(jí)政府、各部門、單位綜合治稅、護(hù)稅協(xié)稅的職責(zé)以及各類涉稅信息的提供要求，是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大、政策性強(qiáng)的系統(tǒng)工程，需要建立健全稅收共治體系，在各級(jí)政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下，明晰稅收保障各方職責(zé)，調(diào)動(dòng)社會(huì)各方面的力量，最大限度地挖掘政府部門和社會(huì)信息資源。因此，《條例》進(jìn)一步明確了主體范圍，明晰了稅收保障職責(zé)，構(gòu)建了較為完整的稅收共治體系。首先，確定政府的職責(zé)，規(guī)定縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收保障工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立稅收保障協(xié)調(diào)機(jī)制，在資金、技術(shù)等方面支持稅收保障工作，將稅收保障工作納入政府績(jī)效考核。其次，明晰包括財(cái)稅機(jī)關(guān)在內(nèi)的政府各部門的職責(zé)，規(guī)定縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)稅收保障的綜合協(xié)調(diào)工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)（國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)做好稅收保障具體工作，政府其他有關(guān)部門和單位做好稅收保障有關(guān)工作。再次，擴(kuò)大保障參與主體范疇，將司法機(jī)關(guān)、中央垂管部門及重要的企業(yè)納入，規(guī)定人民法院、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管、海關(guān)、出入境檢驗(yàn)檢疫、煙草、電力等單位應(yīng)當(dāng)按照各自職責(zé)，做好稅收保障有關(guān)協(xié)助工作。
二、《條例》明晰了稅收管理職責(zé)
經(jīng)濟(jì)決定稅源、稅源決定稅收，而稅收征管的質(zhì)量和效率首先體現(xiàn)在對(duì)稅源的掌握和控制程度。一方面，一切稅收都來源于經(jīng)濟(jì)，稅源是稅收收入的來源和基礎(chǔ)，保障地方稅收，必須首先培植經(jīng)濟(jì)稅源、鞏固和擴(kuò)大稅基。另一方面，要充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀能動(dòng)性，依法規(guī)范稅收征收管理，不斷創(chuàng)新稅收管理方式，規(guī)范稅收征收和繳納行為，堵塞稅收漏洞，做到應(yīng)收盡收，保障稅收收入。《條例》明確了各級(jí)人民政府培植和涵養(yǎng)稅源的責(zé)任，保障稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)，同時(shí)對(duì)政府稅收政策制定等作了規(guī)范，重申了稅收法定原則。《條例》對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收管理工作也提出了明確規(guī)范，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)全面落實(shí)依法治稅要求，依法征稅、實(shí)行稅源分類分級(jí)管理、建立健全涉稅信息管理制度、加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)、依法委托代征。
三、《條例》規(guī)范了稅收保障義務(wù)
推動(dòng)《辦法》上升為《條例》的目的是通過提升稅收保障立法級(jí)次，以法定形式明確和固化各稅收保障參與主體提供涉稅信息和部門協(xié)助的義務(wù)內(nèi)容，以利于堵漏增收，應(yīng)收盡收。一是對(duì)綜合治稅信息平臺(tái)的建設(shè)作出規(guī)定。規(guī)定縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立和完善綜合治稅信息平臺(tái)，健全相關(guān)部門之間的涉稅信息交換和共享制度，實(shí)現(xiàn)全省涉稅信息互聯(lián)互通。二是明確了涉稅信息管理制度和信息報(bào)送要求。規(guī)定了涉稅信息目錄管理制度。同時(shí)，要求有關(guān)部門和單位應(yīng)根據(jù)涉稅信息目錄，按照約定的方式和時(shí)間要求，將相關(guān)涉稅信息準(zhǔn)確、完整地提供到綜合治稅信息平臺(tái)，并分11項(xiàng)詳細(xì)列舉了產(chǎn)生涉稅信息的有關(guān)事項(xiàng)。三是對(duì)公安機(jī)關(guān)、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)以及人民法院等有關(guān)部門和單位的稅收協(xié)助義務(wù)進(jìn)行了明確，從而全面規(guī)范各稅收保障參與方的具體稅收協(xié)助義務(wù)。四是其他有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法具有管理公共事務(wù)職能的組織在履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法查處。
四、《條例》深化并拓展了稅收服務(wù)內(nèi)涵
加強(qiáng)稅收服務(wù)，有利于提高納稅人的稅收遵從度，也是建設(shè)服務(wù)型政府的要求。為此，《條例》主要規(guī)定：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)宣傳，為納稅人、扣繳義務(wù)人提供納稅咨詢和輔導(dǎo)服務(wù)。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全政務(wù)公開制度，公開稅種稅率、稅收政策、辦稅程序、服務(wù)規(guī)范、減免退稅、非稅收入、權(quán)利救濟(jì)等事項(xiàng)，依法保障納稅人的稅收知情權(quán)、參與權(quán)、救濟(jì)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員為納稅人、扣繳義務(wù)人提供納稅服務(wù)不得收取費(fèi)用，不得刁難納稅人、扣繳義務(wù)人，不得收受、索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益。特別是根據(jù)中央作出了全面依法治國(guó)、全面深化改革的重大戰(zhàn)略決定，依照《深化財(cái)稅體制改革總體方案》、《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)首問責(zé)任、預(yù)約辦稅、延時(shí)服務(wù)、一次性告知、自助辦稅制度和國(guó)地稅納稅服務(wù)合作、納稅人涉稅數(shù)據(jù)報(bào)送、稅務(wù)代理、稅收救濟(jì)等作了明文規(guī)定，全面深化和拓展了稅收服務(wù)內(nèi)涵。
五、《條例》嚴(yán)格了稅收保障責(zé)任
為保障本條例所規(guī)定的各項(xiàng)要求落到實(shí)處，稅收監(jiān)督和相關(guān)責(zé)任追究是必不可少的?！稐l例》明確規(guī)定：一是突出了審計(jì)、財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的專門監(jiān)督職責(zé)，明確要求稅務(wù)機(jī)關(guān)建立健全社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，接受社會(huì)監(jiān)督。同時(shí)規(guī)定任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、法規(guī)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)查、處理，并為檢舉人保密。二是規(guī)定稅務(wù)協(xié)助法律職責(zé)，對(duì)未按要求提供涉稅信息、不履行稅收協(xié)助義務(wù)或者不履行保密義務(wù)的行為根據(jù)情節(jié)輕重分別設(shè)定相應(yīng)的法律制裁。三是追究稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊行為的責(zé)任，從而進(jìn)一步完善和強(qiáng)化了稅收保障工作的監(jiān)督及責(zé)任追究機(jī)制。
《條例》的頒布，標(biāo)志著我省稅收保障工作邁上了新的臺(tái)階，促使稅收保障綜合治稅工作邁上了法治化道路?！稐l例》頒布實(shí)施，將進(jìn)一步健全稅收共治格局，為江西的財(cái)稅工作注入強(qiáng)大活力，促使全體稅務(wù)人員認(rèn)真踐行為國(guó)聚財(cái)為民收稅使命，為江西發(fā)展升級(jí)、綠色崛起作出積極貢獻(xiàn)。