實(shí)務(wù) | 哪些是企業(yè)所得稅不征稅收入，一起來(lái)了解下

經(jīng)理
市里剛剛給我們公司下?lián)芰艘还P技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)，這下我們可以擼起袖子好好干了！聽(tīng)說(shuō)，財(cái)政補(bǔ)貼在交企業(yè)所得稅的時(shí)候可以免稅？
老板，不是免稅，是如果符合條件的話，就可以作不征稅收入。

會(huì)計(jì)

經(jīng)理
不征稅收入？就是不征企業(yè)所得稅的收入嗎？
讓我來(lái)跟您詳細(xì)說(shuō)明一下。

會(huì)計(jì)

經(jīng)理
好。
我們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧
???
收入總額的構(gòu)成
企業(yè)所得稅的收入總額包括應(yīng)稅收入、免稅收入、不征稅收入。
不征稅收入有哪幾種
1、財(cái)政撥款
指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金 。
納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
01
行政事業(yè)性收費(fèi)
指依法在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。
02
政府性基金
指企業(yè)依法代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。
對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。
3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金。
包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
① 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
② 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
③ 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
注意事項(xiàng)
企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
不征稅收入的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理
符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。
不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
對(duì)于不征稅收入，您清楚了嗎？
來(lái)，考一考
???
題 目

某企業(yè)2020年收到財(cái)政局下?lián)艿募夹g(shù)改造經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元，全部用于技術(shù)研發(fā)，這50萬(wàn)元技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？（多選）
A、企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)記入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入，稅務(wù)處理時(shí)作為不征稅收入的，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
B、企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)沖減研發(fā)費(fèi)用，稅務(wù)處理時(shí)不確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
C、企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)記入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入，稅務(wù)處理時(shí)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
答案：A B C
您答對(duì)了嗎？


來(lái)源：廣東稅務(wù) 中國(guó)稅務(wù)雜志社