關(guān)于山東省人民政府《支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》涉稅部分政策解讀

關(guān)于山東省人民政府《支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》涉稅部分政策解讀

     9月27日，山東省政府發(fā)布《支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》（魯政發(fā)〔2018〕21號），政策共提出45條具體措施支持實體經(jīng)濟發(fā)展，其中涉及稅收的政策主要有6條，為方便社會各界準(zhǔn)確掌握相關(guān)涉稅政策，精準(zhǔn)操作落實，現(xiàn)就相關(guān)內(nèi)容作如下政策解讀。
《支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》第1條 降低城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)
（一）內(nèi)容
降低城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn),各市原則上按現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的80%調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn),報省政府同意后于2019年1月1日起正式實施。高新技術(shù)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)按調(diào)整后稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%執(zhí)行,最低不低于法定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
（二）解讀
城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)由各市、縣政府制定并報省政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，各市原則上按現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的80%調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，報省政府同意后于2019年1月1日正式實施。為突出高新技術(shù)對新動能發(fā)展的引領(lǐng)作用，對高新技術(shù)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)按調(diào)整后稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%執(zhí)行，但最低不得低于法定稅額標(biāo)準(zhǔn)下限。
（三）主要措施
1.省稅務(wù)局主動與省財政廳進(jìn)行了溝通對接并聯(lián)合下發(fā)了文件，部署各市財政稅務(wù)部門研究提出調(diào)整稅額的意見建議并向市政府做好匯報，由市政府提出具體的稅額標(biāo)準(zhǔn)上報省政府。
2.省稅務(wù)局內(nèi)部政策管理和征管科技部門加強溝通協(xié)調(diào)，提前做好稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后核心征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)調(diào)整、銜接等相關(guān)準(zhǔn)備工作。待稅額標(biāo)準(zhǔn)確定后，省稅務(wù)局將進(jìn)一步做好對納稅人的政策宣傳和納稅輔導(dǎo)工作。
《支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》第2條 對新舊動能轉(zhuǎn)換綜合試驗區(qū)內(nèi)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和新舊動能轉(zhuǎn)換重點行業(yè)實施增值稅留抵額退稅
（一）內(nèi)容
對新舊動能轉(zhuǎn)換綜合試驗區(qū)內(nèi)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和新舊動能轉(zhuǎn)換重點行業(yè)(項目),在國家批復(fù)額度內(nèi),優(yōu)先對2018年1月1日起新增留抵稅額予以退稅,剩余額度內(nèi)對2017年年底前存量留抵稅額退稅,待國務(wù)院正式批復(fù)后實施。
（二）解讀
增值稅留抵稅額退稅，是指對增值稅進(jìn)項留抵稅額予以退還的稅收政策。增值稅一般計稅方法為：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額。當(dāng)銷項稅額大于進(jìn)項稅額時，其差額就是應(yīng)交稅金；當(dāng)進(jìn)項稅額大于銷項稅額時，差額部分留待下期繼續(xù)抵扣，稱為留抵稅額。其形成原因主要為：一是籌建期內(nèi)大量基礎(chǔ)建設(shè)投資，但并未實現(xiàn)銷售；二是技術(shù)改造期間大量固定資產(chǎn)投資；三是季節(jié)性集中購進(jìn)，庫存大于銷售；四是稅率倒掛，銷售適用低稅率，而購進(jìn)適用高稅率，造成進(jìn)項大于銷項。
對留抵稅額，國際通行做法是以退稅為主，而我國受財政收入及中央和地方之間、不同地區(qū)之間的財政分配關(guān)系等制約，采取的是結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的處理方式。增值稅留抵稅額退稅，類似于國家提供無息貸款，屬于實打?qū)嵉摹罢娼鸢足y”，有利于緩解企業(yè)資金壓力。一方面，可以支持老企業(yè)擴大投資，加強技術(shù)改造和模式創(chuàng)新，加快實現(xiàn)技術(shù)裝備升級；另一方面，也可吸引技術(shù)密集型行業(yè)特別是高新技術(shù)企業(yè)到山東投資、新辦企業(yè)、新上項目，提高招商引資質(zhì)效。目前，涉及到山東的留抵退稅政策共有兩輪，一輪為全國性政策，目前已全部執(zhí)行完畢，另一輪為山東獨享的政策，預(yù)計不久可獲得國務(wù)院批復(fù)。
（三）主要措施
1.提前謀劃，細(xì)化方案。前期省稅務(wù)局對綜合試驗區(qū)范圍內(nèi)的“十強”產(chǎn)業(yè)進(jìn)行了調(diào)查摸底，并會同財政部門制定了初步退稅流程，同時將繼續(xù)細(xì)化工作方案，查找“堵點”、“斷點”，確保政策落地生效。
2.加強宣傳和解讀政策。待政策下發(fā)后，省稅務(wù)局將組織骨干力量深入企業(yè)宣傳政策、解讀政策，主動對接企業(yè)需求，通過納稅人學(xué)堂、一對一輔導(dǎo)等多種形式幫助企業(yè)了解新政策、獲益新政策，爭取讓符合條件的企業(yè)“應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享、應(yīng)退盡退”，最大限度的發(fā)揮稅收政策的激勵效應(yīng)。
3.跟蹤政策，做好反饋。無論是已執(zhí)行完畢的政策，還是即將付諸實施的政策，省稅務(wù)局都將密切跟蹤改革運行情況，及時了解納稅人關(guān)心的熱點難點問題，通過政策反饋推動工作落實，同時積極做好改革效應(yīng)分析工作，及時總結(jié)改革取得的成效，梳理存在的問題，推動政策更好更快落地生效。
《支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》第3條 降低印花稅稅負(fù)
（一）內(nèi)容
降低印花稅稅負(fù),2018年10月1日起,將實行印花稅核定征收方式的工業(yè)企業(yè)購銷金額、商業(yè)零售企業(yè)購銷金額、外貿(mào)企業(yè)購銷金額、貨物運輸企業(yè)貨物運輸收入、倉儲保管企業(yè)倉儲保管收入、加工承攬企業(yè)加工和承攬收入的印花稅核定征收計稅金額比例下調(diào)至50%、20%、50%、80%、80%、80%。
（二）解讀
為進(jìn)一步支持全省實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，自2018年10月1日起，對實行核定征收方式的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)零售企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)的購銷合同及加工承攬、貨物運輸、倉儲保管合同的印花稅計稅依據(jù)核定比例做了調(diào)整和全省統(tǒng)一：工業(yè)企業(yè)購銷環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，統(tǒng)一下調(diào)為按銷售收入的50%核定征收；商業(yè)零售企業(yè)采購環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，統(tǒng)一下調(diào)為按采購金額的20%核定征收；外貿(mào)企業(yè)購銷環(huán)節(jié)應(yīng)納印花稅，統(tǒng)一下調(diào)為按銷售收入的50%核定征收；加工承攬合同應(yīng)納印花稅，統(tǒng)一下調(diào)為按加工、承攬金額的80％核定征收；貨物運輸合同應(yīng)納印花稅，統(tǒng)一下調(diào)為按運輸收入、費用的80%核定征收；倉儲保管合同應(yīng)納印花稅，統(tǒng)一下調(diào)為按倉儲保管收入、費用的80%核定征收。
（三）主要措施
1.第一時間制發(fā)了《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于印花稅有關(guān)問題的公告》及相關(guān)解讀，保障政策落地。
2.在省稅務(wù)局網(wǎng)站等平臺對公告內(nèi)容進(jìn)行了廣泛宣傳，擴大企業(yè)知曉面。
3.政策管理與征管科技部門溝通，對核心征管系統(tǒng)相關(guān)參數(shù)進(jìn)行調(diào)整。從11月征期開始，印花稅核定征收納稅人申報相關(guān)稅目時將自動適用新計稅依據(jù)核定比例，確保每個納稅人都能享受到政策紅利。同時省稅務(wù)局將認(rèn)真組織開展收入數(shù)據(jù)測算和政策效應(yīng)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)參考。
《支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》第7條 降低貨運車輛車船稅適用稅額
（一）內(nèi)容
自2019年1月1日起，將貨運車輛（包括貨車、掛車、專業(yè)作業(yè)車、輪式專用機械車）車船稅適用稅額下調(diào)至現(xiàn)行稅額的一半征收。
（二）解讀
貨運成本是物流業(yè)成本的重要構(gòu)成，降低貨車車船稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，有利于降低物流成本，從而有利于實體經(jīng)濟的發(fā)展。掛車、專業(yè)作業(yè)車、輪式專用機械車是各類生產(chǎn)企業(yè)的重要生產(chǎn)要素，降低這部分車輛的車船稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，有利于降低企業(yè)生產(chǎn)成本，支持實體經(jīng)濟發(fā)展。
（三）主要措施
1.盡快修訂《山東省車船稅法實施辦法》。根據(jù)車船稅法“車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照本法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定”的規(guī)定，須經(jīng)省政府對《山東省車船稅法實施辦法》所附車輛稅額表做出修訂后，貨運車輛適用稅額減半征收的政策才能執(zhí)行。近日，省財政廳正會同省稅務(wù)局起草文件，申請省政府對《山東省車船稅法實施辦法》進(jìn)行修訂。
2.積極主動地做好政策實施的相關(guān)準(zhǔn)備工作。主要包括：修改金三系統(tǒng)，對貨運車輛車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整及時進(jìn)行維護(hù)；及時將貨運車輛車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整維護(hù)進(jìn)保險公司代收系統(tǒng)；對貨運車輛（包括貨車、掛車、專業(yè)作業(yè)車、輪式專用機械車）車船稅稅源進(jìn)行全面分析，及時分析改革成效；把該項政策的落實作為2019年度車船稅工作的重點，加強對各市執(zhí)行情況的督導(dǎo)，確保政策落實到位，支持山東實體經(jīng)濟發(fā)展。
《支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》第11條 提高出口退稅效率
（一）內(nèi)容
提高出口退稅效率，對一、二、三、四類出口企業(yè)申報的符合規(guī)定條件的退（免）稅，分別在受理企業(yè)申報之日起2、10、15、20個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)。
（二）解讀
2016年7月份，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》，要求按照出口企業(yè)資金狀況、納稅信用等級、內(nèi)部風(fēng)險控制等標(biāo)準(zhǔn)，對出口企業(yè)實施分類管理，并提出了一、二、三、四類出口企業(yè)辦理退稅手續(xù)時間分別為5、10、15、20個工作日的具體要求。
（三）主要措施
1.及時進(jìn)行出口企業(yè)類別調(diào)整。分類調(diào)整取消年度評定次數(shù)限制，出口企業(yè)只要達(dá)到新的管理類別標(biāo)準(zhǔn)，即可到主管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)整，對申請評定為一二類企業(yè)的調(diào)整，自受理企業(yè)資料之日起15個工作日內(nèi)完成。
2.推進(jìn)無紙化退稅申報工作。對出口退（免）稅管理類別為一類、二類的出口企業(yè)全面推行無紙化退稅申報，力爭年底前全省出口企業(yè)無紙化退稅申報達(dá)到70%以上。
3.壓縮出口退稅辦理時限。確保各類出口企業(yè)的退（免）稅應(yīng)在省政府規(guī)定的時限內(nèi)完成。新舊動能轉(zhuǎn)換企業(yè)和一類企業(yè)辦理退（免）稅提速到2日內(nèi)完成，其他類企業(yè)的平均辦理退（免）稅時限在國家稅務(wù)總局規(guī)定的基礎(chǔ)上再壓縮50%。
《支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》第33條 推進(jìn)“銀稅互動”貸款
（一）內(nèi)容
推進(jìn)“銀稅互動”貸款,稅務(wù)、銀監(jiān)等部門建立征信互認(rèn)、信息共享機制,對已有納稅記錄、無不良信用記錄、納稅信用級別不低于B級的小微企業(yè)可發(fā)放“銀稅互動”貸款。需要融資擔(dān)保的,政府支持的融資擔(dān)保公司可以企業(yè)近2年年平均納稅額的1－5倍核定擔(dān)保額度,提供低費率擔(dān)保增信服務(wù),對符合條件的企業(yè),鼓勵經(jīng)辦銀行發(fā)放信用貸款,并給予利率優(yōu)惠。從企業(yè)提出申請到最終放款,在材料齊全情況下，原則上5個工作日以內(nèi)辦完。
（二）解讀
稅務(wù)、銀監(jiān)等部門建立征信互認(rèn)、信息共享機制，對已有納稅記錄、無不良信用記錄、納稅信用級別不低于B級的小微企業(yè)可發(fā)放“銀稅互動”貸款。
“銀稅互動”有利于解決企業(yè)信貸融資中信息不對稱的問題，促進(jìn)企業(yè)融資的可獲得性，降低融資成本；有利于納稅信用評價結(jié)果的增值運用，促進(jìn)企業(yè)依法誠信納稅；有利于銀行業(yè)金融機構(gòu)開發(fā)優(yōu)質(zhì)客戶，根據(jù)企業(yè)誠信狀況，改進(jìn)服務(wù)方式。通過“銀稅互動”，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)、金融、稅務(wù)三方共贏。
（三）主要措施
1.加強信息聯(lián)網(wǎng)共享，促進(jìn)銀行信貸業(yè)務(wù)創(chuàng)新。通過開展全面戰(zhàn)略合作，實現(xiàn)銀稅數(shù)據(jù)直連，在現(xiàn)有數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)上，擴展稅務(wù)部門納稅信用信息推送范圍，進(jìn)一步提高部門間數(shù)據(jù)共享程度，加快銀稅融合發(fā)展，促進(jìn)銀行信貸業(yè)務(wù)創(chuàng)新，不斷完善信貸產(chǎn)品和服務(wù)模式，更好地解決小微企業(yè)融資難、融資貴問題。
2.統(tǒng)籌制定稅務(wù)部門服務(wù)全省金融業(yè)發(fā)展一攬子意見。以開展“銀稅互動”為基礎(chǔ)，統(tǒng)籌現(xiàn)有各項服務(wù)舉措，制定《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于服務(wù)金融行業(yè)發(fā)展的意見》，助力全省現(xiàn)代金融服務(wù)發(fā)展，服務(wù)全省新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程。
3.配合建立完善納稅融資擔(dān)保工作機制，更好滿足實體經(jīng)濟多樣化金融需求。根據(jù)省政府支持實體經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展相關(guān)意見，向政府支持的融資擔(dān)保公司提供企業(yè)實繳稅額等相關(guān)涉稅信息，助力完善納稅融資擔(dān)保工作機制。