關(guān)于《安徽省稅款繳庫(kù)退庫(kù)實(shí)施辦法》的解讀

關(guān)于《安徽省稅款繳庫(kù)退庫(kù)實(shí)施辦法》的解讀

    為認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局《稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程》（國(guó)家稅務(wù)總局2014年第31號(hào)令）（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》）的規(guī)定，規(guī)范稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作流程，國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局制發(fā)了《安徽省稅款繳庫(kù)退庫(kù)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）,并會(huì)簽中國(guó)人民銀行合肥中心支行?，F(xiàn)將《實(shí)施辦法》的內(nèi)容解讀如下：
一、《實(shí)施辦法》制定的背景
《規(guī)程》已經(jīng)于2014年2月27日公布，自2014年9月1日起施行。為嚴(yán)格執(zhí)行《規(guī)程》的規(guī)定，結(jié)合我省工作實(shí)際，我們著手進(jìn)行了《實(shí)施辦法》的起草工作?！秾?shí)施辦法》針對(duì)稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作的實(shí)際需要，對(duì)《規(guī)程》在實(shí)踐操作環(huán)節(jié)需明確的地方進(jìn)一步細(xì)化要求。
二、《實(shí)施辦法》的主要內(nèi)容
（一）《實(shí)施辦法》的適用范圍。稅收繳庫(kù)和退庫(kù)工作涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)人員征收稅款繳庫(kù)和辦理稅款退庫(kù)、扣繳義務(wù)人代扣代收稅款繳庫(kù)、代征人代征稅款繳庫(kù)、納稅人自行辦理稅款繳庫(kù)和申請(qǐng)退庫(kù)等多方主體的業(yè)務(wù)流程，為了保證稅款入庫(kù)的及時(shí)、準(zhǔn)確以及安全完整，規(guī)范各方權(quán)利義務(wù)內(nèi)容，《實(shí)施辦法》將其適用范圍規(guī)定為“安徽省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人辦理稅款繳庫(kù)和退庫(kù)業(yè)務(wù)，適用本辦法” 。
（二）稅款繳庫(kù)、退庫(kù)的定義。稅款繳庫(kù)、退庫(kù)是稅款征收和納稅人繳納過程的自然延伸，但是卻相對(duì)獨(dú)立，具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)獨(dú)特性，《實(shí)施辦法》圍繞稅款繳庫(kù)、退庫(kù)業(yè)務(wù)均須通過國(guó)庫(kù)辦理的核心特點(diǎn)，并結(jié)合稅款繳庫(kù)退庫(kù)業(yè)務(wù)過程中稅收票證是界定納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)、銀行等各方職責(zé)的核心憑證，將稅款繳庫(kù)定義為“稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人依照法律法規(guī)或者委托代征稅款協(xié)議，開具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱稅款）繳入國(guó)家金庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)），以及納稅人直接通過銀行將應(yīng)繳納的稅款繳入國(guó)庫(kù)”，將稅款退庫(kù)定義為“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)財(cái)政部門授權(quán)辦理的稅收收入退庫(kù)業(yè)務(wù)，依照法律法規(guī)，開具法定稅收票證，通過國(guó)庫(kù)向納稅人退還應(yīng)退稅款”。
（三）體現(xiàn)稅款繳退庫(kù)信息化發(fā)展成果。財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅工作給稅款繳庫(kù)和退庫(kù)方式的帶來了重大變化，《實(shí)施辦法》明確“稅款繳庫(kù)、退庫(kù)按辦理憑證不同分為手工繳庫(kù)、退庫(kù)和電子繳庫(kù)、退庫(kù)”，“積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的稅款電子繳庫(kù)退庫(kù)工作”，在稅款繳庫(kù)和退庫(kù)管理的基本制度中對(duì)電子繳庫(kù)和退庫(kù)方式的操作模式予以規(guī)范，肯定了電子繳退庫(kù)工作的發(fā)展方向。并首次在規(guī)范性文件中規(guī)定了“由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務(wù)人原因造成稅款繳庫(kù)不成功的，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人不加征滯納金”。
（四）崗責(zé)界定和監(jiān)督制約。雖然實(shí)際工作中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)收入核算部門負(fù)責(zé)稅款繳庫(kù)的管理和退庫(kù)的辦理工作，但一直缺乏制度明確。為此，《實(shí)施辦法》規(guī)定“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門根據(jù)本級(jí)職責(zé)范圍，負(fù)責(zé)制定稅款繳庫(kù)、退庫(kù)管理制度，辦理稅款繳庫(kù)、退庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)，反映稅款繳庫(kù)、退庫(kù)成果，監(jiān)督稅款繳庫(kù)、退庫(kù)的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性”。同時(shí)，為加強(qiáng)部門之間的監(jiān)督制約，《實(shí)施辦法》規(guī)定“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，退稅核準(zhǔn)部門和退庫(kù)辦理部門必須嚴(yán)格分開，不得由一個(gè)部門既進(jìn)行退稅核準(zhǔn)，又辦理具體退庫(kù)手續(xù)”。同時(shí)規(guī)定“退庫(kù)辦理部門需按月將當(dāng)月已辦理退庫(kù)的分戶稅款明細(xì)情況反饋給退稅核準(zhǔn)部門，退稅核準(zhǔn)部門需對(duì)退稅核準(zhǔn)數(shù)與實(shí)際退庫(kù)數(shù)進(jìn)行分戶核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題的，及時(shí)查清原因”。
（五）關(guān)于賬戶管理問題
一方面，《實(shí)施辦法》為了確保稅收資金安全，根據(jù)《預(yù)算法》和《國(guó)家金庫(kù)條例》的規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款繳庫(kù)的過渡賬戶做出了禁止性規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款按照國(guó)家規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)，不得繳入國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶”；另一方面，為確保納稅人能夠拿到退庫(kù)資金，避免征納矛盾，《實(shí)施辦法》對(duì)納稅人的退稅賬戶做出了明確規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫(kù)應(yīng)當(dāng)直接退還納稅人。納稅人經(jīng)由扣繳義務(wù)人代扣代收的稅款發(fā)生多繳的，經(jīng)納稅人同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將稅款退還扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)退納稅人。以下情況可以將稅款退還給非原納稅人：國(guó)家政策明確規(guī)定的，或其他符合法定程序、具有合法有效證明的。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向非原納稅人退還，退庫(kù)辦理程序參照本章規(guī)定執(zhí)行?！?br /> （六）《規(guī)程》授權(quán)由省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的條款。一是明確除出口退稅以外，應(yīng)退稅款超過一定額度標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)事先向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的具體標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告程序。二是明確《規(guī)程》市、縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)賬周期。三是明確省、市、縣（市、區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人的稅款繳庫(kù)、退庫(kù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性等情況進(jìn)行檢查的檢查周期。