關(guān)于《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》的解讀

關(guān)于《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》的解讀

      一、公告出臺背景
2012年4月6日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號），決定自2012年7月1日起，在部分行業(yè)開展農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。2012年7月17日，國家稅務(wù)總局下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012第35號）。我省制定出臺本公告的目的，是結(jié)合我省實(shí)際情況對財稅〔2012〕38號文件和國家稅務(wù)總局公告2012第35號的相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步細(xì)化，明確我省部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除相關(guān)問題。
二、公告主要內(nèi)容
（一）明確核定扣除范圍
以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，自2012年7月1日起（所屬期）均應(yīng)按規(guī)定納入本次農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的試點(diǎn)范圍。
（二）明確核定扣除方法
根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）第八條的有關(guān)規(guī)定，我省試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法統(tǒng)一采用投入產(chǎn)出法。
（三）明確進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出辦法
《實(shí)施辦法》第九條期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按下列辦法計算：期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品金額+庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額）*13%
（四）明確扣除標(biāo)準(zhǔn)公布
根據(jù)《實(shí)施辦法》第十二條第二款的有關(guān)規(guī)定，省局將不定期公布全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（一般扣除標(biāo)準(zhǔn)）。
（五）明確特定扣除申請
試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況特殊，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除無法參照全國及全省一般扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的，需要按規(guī)定程序申請?zhí)囟鄢龢?biāo)準(zhǔn)。試點(diǎn)納稅人應(yīng)于當(dāng)年1月15日前或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送特定扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請，并提供《試點(diǎn)納稅人＿年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對有關(guān)資料進(jìn)行審核并簽署意見后，逐級上報省國家稅務(wù)局。
（六）明確資料報送要求
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012第35號）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)和電子的《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表》、《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算表》。
（七）明確納稅申報事項(xiàng)
試點(diǎn)納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證，同時《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、公告施行日期
公告的施行日期為發(fā)布之日起。由于稅收規(guī)范性文件自查清理工作要求，《浙江省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（浙國稅函〔2012〕108號）、《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（浙國稅發(fā)〔2012〕102號）同時廢止。

  
  浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告