關于《浙江省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報等有關事項的公告》的政策解讀

關于《浙江省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報等有關事項的公告》的政策解讀

    一、起草背景
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局2016年第13號）等有關文件精神，自
二、起草過程
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局2016年第13號）的有關文件精神，總結我省以前推進營改增試點工作的經(jīng)驗和我省的實際情況，我們明確了浙江省銀行、財務公司、信托投資公司、信用社的增值稅納稅申報期和所有增值稅納稅人的增值稅納稅申報辦法。

關于《浙江省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報等有關事項的公告》的政策解讀

公告根據(jù)我省實際和國家有關規(guī)定，明確了我省銀行、財務公司、信托投資公司、信用社等試點納稅人的增值稅納稅期限和所有增值稅納稅人的增值稅納稅申報辦法。
一、小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社增值納稅期限是多少？
小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社除特殊情況外，一般均應實行按季申報。
二、增值納稅人辦理增值稅納稅申報有哪些必報資料，紙質資料如何報送？
增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報必報資料有納稅申報表及其附列資料包括：?
1、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；
2、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）；?
3、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）；?
4、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)扣除項目明細）；?
一般納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。
5、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。
6、《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）。
7、《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》。
8、《本期抵扣進項稅額結構明細表》。
9、《增值稅減免稅申報明細表》。
增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報必報資料有納稅申報表及其附列資料包括：?
1、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。
2、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。
小規(guī)模納稅人銷售服務，在確定服務銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。
3、《增值稅減免稅申報明細表》。
納稅申報表及其附列資料其紙質資料的報送份數(shù)、期限我們授權由市（地）國稅機關確定。
三、增值稅納稅申報其他資料有哪些，如何報送？
納稅申報其他資料有以下幾種：?
1、已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。
2、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。
3、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復印件。
4、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。
5、已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。
6、納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。
7、主管稅務機關規(guī)定的其他資料。
納稅申報其他資料是否需要在當期報送、如何報送我們授權由主管國稅機關確定。
三、特定納稅人（農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣試點企業(yè)，等）如何辦理納稅申報？
國家稅務總局規(guī)定特定納稅人（農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額抵扣試點企業(yè)等）填報的特定申報資料，仍按現(xiàn)行要求填報，今后如有調整，另行公告。
四、納稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款的，如何辦理納稅申報？
納稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅款表》
五、本公告什么時候開始施行？
本公告第一條是對《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十七條中有關試點納稅人增值稅納稅期限的具體規(guī)定,其執(zhí)行時間應與財稅〔2016〕36號文施行時間同步（原小規(guī)模納稅人按季納稅申報執(zhí)行時間按總局公告2016年第6號執(zhí)行）。第二條是對《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）中規(guī)定的納稅申報辦法的具體規(guī)定, 其執(zhí)行時間應與國家稅務總局公告2016年第13號施行時間同步。

關于《浙江省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報等有關事項的公告》的制定依據(jù)

一、財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）
二、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告（國家稅務總局公告2016年第13號）
三、國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告（國家稅務總局公告2012年第35號）
    <img>  浙江省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報等有關事項的公告