關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》的政策解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》的政策解讀

   為貫徹落實(shí)第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議通過的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，確保廣大取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅人享受個(gè)人所得稅改革紅利，國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。為方便納稅人理解，現(xiàn)對(duì)《公告》中主要問題解讀如下：
一、《公告》出臺(tái)的背景
2018年8月31日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)第五次會(huì)議審議表決通過了個(gè)人所得稅法修訂的決定。這是黨中央國(guó)務(wù)院在中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代背景下，著眼降低稅率，釋放改革紅利，增進(jìn)民生福祉做出的重大決策，是一場(chǎng)意義重大、影響深遠(yuǎn)的稅制改革。2018年10月1日起，經(jīng)營(yíng)所得納稅人適用5000元/月的投資者減除費(fèi)用和新的稅率表；2019年1月1日起，經(jīng)營(yíng)所得納稅人增加了六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，切實(shí)減輕納稅人稅負(fù)。為了確保核定征收的經(jīng)營(yíng)所得納稅人能夠及時(shí)享受減稅紅利，結(jié)合我市實(shí)際情況，國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局發(fā)布了《公告》，適當(dāng)調(diào)整我市經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅政策。
二、《公告》主要內(nèi)容
（一）《公告》的適用對(duì)象
本《公告》適用于天津市范圍內(nèi)的不符合查賬征收條件的個(gè)體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人以及其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。
（二）核定征收的方式
核定征收方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收。合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和分配比例確定應(yīng)納稅所得額后，再按照本《公告》規(guī)定的方式計(jì)算稅款。
（三）關(guān)于采用定期定額方式征收個(gè)人所得稅的問題
規(guī)模較小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，可以采用定期定額征收方式。采用定額方式依以下計(jì)算公式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：
應(yīng)納稅額=核定收入總額×核定征收率
（四）關(guān)于采用核定應(yīng)稅所得率方式征收個(gè)人所得稅的問題
不符合查賬征收個(gè)人所得稅條件，且不符合上述定期定額征收條件的納稅人，可采用應(yīng)稅所得率征收方式。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下:
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×個(gè)人所得稅稅率-速算扣除數(shù)
（五）關(guān)于臨時(shí)代開稅務(wù)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅的問題
除對(duì)代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第44號(hào)）規(guī)定按開票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅外，其他納稅人代開發(fā)票時(shí)不再預(yù)征“經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅。
（六）關(guān)于實(shí)際經(jīng)營(yíng)額超過核定經(jīng)營(yíng)額時(shí)個(gè)人所得稅申報(bào)問題
定期定額戶發(fā)生定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;
在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款情形的，應(yīng)當(dāng)于當(dāng)月（季）終了向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜。按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入依核定征收率計(jì)算個(gè)人所得稅。
定期定額戶未及時(shí)在月（季）終了辦理納稅事宜的，應(yīng)在定額執(zhí)行期結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)，以該期每月（季）實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。
（七）施行時(shí)間
本公告自2019年1月1日起施行，凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局 天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（天津市地方稅務(wù)局2016年27號(hào)公告）同時(shí)廢止。
  
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