關(guān)于《國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<內(nèi)蒙古自治區(qū)個體工商戶納稅信用管理辦法（試行）>的公告》的政策解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布  的公告》的政策解讀

   

一、制定目的

為規(guī)范個體工商戶（以下簡稱納稅人）的納稅信用管理，拓展納稅信用評價范圍，增強(qiáng)廣大納稅人依法誠信納稅意識，營造誠信興商環(huán)境，推動全社會誠信體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《納稅信用管理辦法（試行）&gt;》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布），國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局制定了《內(nèi)蒙古自治區(qū)個體工商戶納稅信用管理辦法（試行）》（以下簡稱《信用管理辦法》）。

二、主要內(nèi)容

《信用管理辦法》共六章36條。第一章《總則》主要明確《信用管理辦法》制定的依據(jù)、納稅信用管理的內(nèi)容、適用對象、管理原則、職責(zé)分工及部門信息共享等參與社會信用體系建設(shè)的原則性內(nèi)容，是《信用管理辦法》的基礎(chǔ)。第二章《納稅信用信息采集》明確納稅信用信息采集的主要內(nèi)容、信用信息的組成、數(shù)據(jù)采集來源等。第三章《納稅信用評價》主要明確納稅信用評價的方式、年度指標(biāo)得分、直接判級的方法、納稅信用級別的設(shè)定、不參加本期評價、不能評為A級、直接判為D級以及不影響納稅信用評價結(jié)果的情形。第四章《納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布》明確納稅信用評價結(jié)果確定和發(fā)布的責(zé)任與時間、分級分類依法有序開放的原則、信用評價結(jié)果動態(tài)調(diào)整和申請補(bǔ)評、復(fù)評等事項(xiàng)。第五章《納稅信用評價結(jié)果的應(yīng)用》明確稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理的相關(guān)措施。第六章《附則》明確《信用管理辦法》的施行時間。

三、部分條款說明

（一）關(guān)于適用對象

《信用管理辦法》第三條明確本辦法適用于在內(nèi)蒙古自治區(qū)登記注冊的個體工商戶。

（二）關(guān)于管理原則

《信用管理辦法》第四條明確對納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則?？陀^公正指納稅信用評價主要依據(jù)納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累；標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一指納稅信用評價在稅務(wù)機(jī)關(guān)采用統(tǒng)一的評價指標(biāo)和扣分標(biāo)準(zhǔn)；分級分類指區(qū)分納稅人的信用級別，規(guī)定不同的管理和服務(wù)措施；動態(tài)調(diào)整指稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)信用信息的變化調(diào)整納稅人以前年度的信用記錄或者復(fù)核后調(diào)整當(dāng)期的信用評價結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收政策和征管辦法的改變對評價指標(biāo)適時調(diào)整和修訂。

（三）關(guān)于納稅信用評價周期

《信用管理辦法》所稱“納稅年度”為自然年，從1月1日到12月31日；動態(tài)納稅信用記錄周期為一個季度。

（四）關(guān)于不參加本期信用評價的情形

《信用管理辦法》第十五條規(guī)定納稅人在評價年度內(nèi)如果有4種情形之一，則不參加本期的信用評價。其中第一項(xiàng)“因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案”，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處尚未結(jié)案或是司法機(jī)關(guān)立案查處尚未結(jié)案的情形。第二項(xiàng)“被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的”、第三項(xiàng)“已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的”納稅人，在當(dāng)期評價年度內(nèi)不參與信用評價。

（五）關(guān)于不影響納稅人納稅信用評價的情形

《信用管理辦法》第十六條規(guī)定了不影響納稅人信用評價的情形，其中，第二項(xiàng)“非主觀故意的計算公式運(yùn)用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的”依據(jù)的是稅收征管法第五十二條和稅收征管法實(shí)施細(xì)則第八十一條的規(guī)定。

（六）關(guān)于納稅信用級別設(shè)置

《信用管理辦法》第十七條規(guī)定了納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級，具體為:年度評價指標(biāo)得分90分以上為A級，70分以上不滿90分為B級，M級必須為70分以上，40分以上不滿70分為C級，不滿40分為D級。

（七）關(guān)于不能評為A級納稅人的情形

《信用管理辦法》第十八條規(guī)定了不能評價為A級納稅人的5種情形。第一項(xiàng)“納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報主營業(yè)務(wù)收入或申報繳納稅款之日起計算不滿3年”的限定，主要考慮納稅人實(shí)際經(jīng)營后有一個適應(yīng)期和成長期，信用是長期積累的結(jié)果。第二項(xiàng)“上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的”，與本辦法第三十四條對D級納稅人采取的管理措施對應(yīng)，是針對嚴(yán)重失信行為的一項(xiàng)管理措施。主要考慮納稅信用評價結(jié)果是對納稅人上一年度納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時間。第五項(xiàng)“不符合實(shí)名辦稅要求的”具體情況以征管和科技發(fā)展部門規(guī)定的要求為判定標(biāo)準(zhǔn)。

（八）關(guān)于直接判為D級納稅人的情形

《信用管理辦法》第十九條明確了13項(xiàng)可以直接判為D級納稅人的情形。第一至四項(xiàng)的邏輯是：第一項(xiàng)指納稅人行為被法院判決“構(gòu)成涉稅犯罪的”；第二項(xiàng)指納稅人行為雖未構(gòu)成犯罪，但由于情節(jié)較為嚴(yán)重，被稅務(wù)稽查部門作出“定性”處理，即使已按要求繳納稅款、滯納金、罰款，也應(yīng)該直接判為D級；第三項(xiàng)指抗稅和拒絕稅務(wù)稽查的行為；第九項(xiàng)“由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的”是為了防范非正常戶以重新注冊新個體工商戶的方式來逃避稅務(wù)監(jiān)管，“非正常戶”是指已辦理稅務(wù)登記，未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，查無下落且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的納稅人；第十一項(xiàng)“由D級納稅人的直接責(zé)任人員在被評價為D級之后注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的”與第三十四條對應(yīng)，是針對嚴(yán)重失信行為的一項(xiàng)管理措施。

（九）關(guān)于納稅人信用信息公開的職責(zé)

納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅信用的評價、確定和發(fā)布。

（十）關(guān)于納稅信用評價結(jié)果的補(bǔ)評和復(fù)評

稅務(wù)機(jī)關(guān)對評價結(jié)果實(shí)施動態(tài)管理，《信用管理辦法》第二十二條規(guī)定，當(dāng)納稅人因不參評情形解除，或?qū)Ξ?dāng)期未予評價有異議的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)充納稅信用評價；第二十三條規(guī)定，當(dāng)納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議時，可以書面向作出評價的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評，作出評價的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本辦法第三章《納稅信用評價》中的規(guī)定，對納稅人的信用狀況進(jìn)行復(fù)核。

（十一）關(guān)于守信激勵和失信懲戒的措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理措施，同時，按照國務(wù)院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，A、D級納稅人還將適用稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門共同實(shí)施的守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒措施。第三十四條“D級評價保留2年”的規(guī)定，主要考慮納稅信用評價結(jié)果是對納稅人上一年度納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時間。

（十二）本辦法所指“取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證”均指增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上勾選認(rèn)證。

相關(guān)文件：國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布&lt;內(nèi)蒙古自治區(qū)個體工商戶納稅信用管理辦法（試行）&gt;的公告