關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問題的公告》的解讀

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問題的公告》的解讀

  一、背景
  2015年11月2日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部制定下發(fā)了《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策進(jìn)行了完善。2015年12月29日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“97號(hào)公告”）進(jìn)一步明確了政策執(zhí)行口徑和管理要求。《通知》和97號(hào)公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。為保證該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹實(shí)施，解決納稅人在年度納稅申報(bào)表填報(bào)中的問題，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報(bào)問題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。
  二、主要內(nèi)容
  （一）明確97號(hào)公告附件《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的關(guān)系，及其報(bào)送時(shí)間要求。
  97號(hào)公告所附《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，屬于稅收征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。其報(bào)送時(shí)間，應(yīng)當(dāng)按照97號(hào)公告規(guī)定，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送。
  （二）簡(jiǎn)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014，以下簡(jiǎn)稱《優(yōu)惠明細(xì)表》）填報(bào)內(nèi)容，明確填報(bào)口徑。
  政策調(diào)整后，《優(yōu)惠明細(xì)表》中的部分內(nèi)容納稅人將無法填寫。為解決該問題，《公告》規(guī)定企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的，在填寫《優(yōu)惠明細(xì)表》時(shí)，僅填寫第10行第19列，其他內(nèi)容不再填寫。
  《優(yōu)惠明細(xì)表》第10行第19列數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)來源于《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》的相關(guān)行次，并保持?jǐn)?shù)據(jù)一致。
  三、《公告》執(zhí)行期限
  《公告》僅適用于2016年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。