關于《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅2個規(guī)范性文件的公告》的解讀

關于《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅2個規(guī)范性文件的公告》的解讀

  為貫徹落實國務院關于取消和調(diào)整行政審批項目的決定，以及貫徹落實好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，做好政策銜接，稅務總局近日制定了《關于修訂企業(yè)所得稅2個規(guī)范性文件的公告》（以下簡稱“公告”）。為便于理解和執(zhí)行，現(xiàn)對公告解讀如下：
  一、收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬分支機構管理問題
  《國家稅務總局關于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關征管問題的通知》（國稅函〔2010〕184號）規(guī)定，收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬二級分支機構名單由稅務總局明確；二級以下（不含二級）分支機構名單由省級稅務機關審核后發(fā)文明確并報稅務總局備案。
  《國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2014〕50號）取消了“收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬二級及二級以下分支機構名單的備案審核”，為加強取消審批后的管理，稅務總局下發(fā)了《關于3項企業(yè)所得稅事項取消審批后加強后續(xù)管理的公告》（國家稅務總局公告2015年第6號），其中第二條對收入全額歸屬中央的企業(yè)下屬分支機構名單管理問題作出了新的規(guī)定。因此，《國家稅務總局關于中國工商銀行股份有限公司等企業(yè)企業(yè)所得稅有關征管問題的通知》（國稅函〔2010〕184號）第三條相應廢止。
  此外，國稅函〔2010〕184號第二條關于資產(chǎn)損失稅務處理問題，由于《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，無需審批，改為備案，本條也一并廢止。
  二、核定征收的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠問題
  為擴大小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的惠及面，根據(jù)稅務總局的規(guī)定，自2014年度開始，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，不論實行查賬征收還是核定征收，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。而《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第一條規(guī)定，享受優(yōu)惠的企業(yè)（含小型微利企業(yè)）不得采取核定征收。因此，需要進行相應修訂，明確小型微利企業(yè)既可實行核定征收，也可享受稅收優(yōu)惠政策。