國家稅務(wù)總局 外交部 關(guān)于發(fā)布《外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第58號

國家稅務(wù)總局 外交部

關(guān)于發(fā)布《外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第58號

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策的通知》（財稅〔2016〕51號）等有關(guān)規(guī)定，經(jīng)商財政部，國家稅務(wù)總局、外交部制定了《外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法》。現(xiàn)予發(fā)布，自2016年5月1日起執(zhí)行。
　　特此公告。

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國家稅務(wù)總局 外交部
2016年8月31日

外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法

　　根據(jù)《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策的通知》（財稅〔2016〕51號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
　　一、外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員（以下稱享受退稅的單位和人員）在中華人民共和國境內(nèi)購買貨物和服務(wù)增值稅退稅適用本辦法。
　　享受退稅的單位和人員，包括外國駐華使（領(lǐng)）館的外交代表（領(lǐng)事官員）及行政技術(shù)人員，中國公民或者在中國永久居留的人員除外。外交代表（領(lǐng)事官員）和行政技術(shù)人員是指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》第二十八條第五、六項和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》第二十八條第四、五項規(guī)定的人員。
　　實行增值稅退稅政策的貨物與服務(wù)范圍，包括按規(guī)定征收增值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)（含修理修配勞務(wù)，下同）。生活辦公類貨物和服務(wù)，是指為滿足日常生活、辦公需求購買的貨物和服務(wù)。工業(yè)用機(jī)器設(shè)備、金融服務(wù)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。
　　二、下列情形不適用增值稅退稅政策：
　?。ㄒ唬┵徺I非合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)；
　?。ǘ┵徺I貨物單張發(fā)票銷售金額（含稅價格）不足800元人民幣（自來水、電、燃?xì)?、暖氣、汽油、柴油除外），購買服務(wù)單張發(fā)票銷售金額（含稅價格）不足300元人民幣；
　?。ㄈ﹤€人購買除車輛外的貨物和服務(wù)，每人每年申報退稅的銷售金額（含稅價格）超過12萬元人民幣的部分；
　?。ㄋ模┰鲋刀惷舛愗浳锖头?wù)。
　　三、申報退稅的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。增值稅發(fā)票上未注明稅額的，按下列公式計算應(yīng)退稅額：
　　應(yīng)退稅額＝發(fā)票或客運(yùn)憑證上列明的金額（含增值稅）÷（1+增值稅征收率）×增值稅征收率
　　四、外國駐華使（領(lǐng)）館應(yīng)在首次申報退稅前，將使（領(lǐng)）館館長或其授權(quán)的外交人員（領(lǐng)事官員）簽字字樣及授權(quán)文件、享受退稅人員范圍、使（領(lǐng)）館退稅賬戶報外交部禮賓司備案；如有變化，應(yīng)及時變更備案。外交部禮賓司將使（領(lǐng)）館退稅賬戶轉(zhuǎn)送北京市國家稅務(wù)局備案。
　　五、享受退稅的單位和人員，應(yīng)使用外交部指定的電子信息系統(tǒng)，真實、準(zhǔn)確填報退稅數(shù)據(jù)。申報退稅時除提供電子申報數(shù)據(jù)外，還須提供以下資料：
　?。ㄒ唬锻鈬v華使（領(lǐng)）館及國際組織退稅申報匯總表》（附件1，以下簡稱《匯總表》）一式兩份；
　?。ǘ锻鈬v華使（領(lǐng)）館及國際組織退稅申報明細(xì)表》（附件2，以下簡稱《明細(xì)表》）一式兩份；
　?。ㄈ┵徺I貨物和服務(wù)的增值稅發(fā)票原件，或納入稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理的客運(yùn)憑證原件（國際運(yùn)輸客運(yùn)憑證除外，以下簡稱退稅憑證）。
　　享受退稅的單位和人員如需返還發(fā)票原件，還應(yīng)同時報送發(fā)票復(fù)印件一份，經(jīng)外交部禮賓司轉(zhuǎn)送北京市國家稅務(wù)局。北京市國家稅務(wù)局對原件審核后加蓋印章，經(jīng)外交部禮賓司予以退還，將復(fù)印件留存。
　　六、享受退稅的單位和人員申報退稅提供的發(fā)票應(yīng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的要求，并注明付款單位（個人）、商品名稱、數(shù)量、金額、開票日期等；客運(yùn)憑證應(yīng)注明旅客姓名、金額、日期等。
　　七、享受退稅的單位和人員報送的退稅資料應(yīng)符合以下要求：
　?。ㄒ唬秴R總表》應(yīng)由使（領(lǐng)）館館長或其授權(quán)的外交人員（領(lǐng)事官員）簽字。
　?。ǘ秴R總表》與《明細(xì)表》邏輯關(guān)系一致。
　?。ㄈ╇娮由陥髷?shù)據(jù)與紙質(zhì)資料內(nèi)容一致。
　?。ㄋ模┩硕悜{證應(yīng)按《明細(xì)表》申報順序裝訂。
　?。ㄎ澹?yīng)退稅額計算準(zhǔn)確。
　　八、享受退稅的單位和人員，應(yīng)按季度向外交部禮賓司報送退稅憑證和資料申報退稅，報送時間為每年的1月、4月、7月、10月；本年度購買的貨物和服務(wù)（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)），最遲申報不得遲于次年1月。逾期報送的，外交部禮賓司不予受理。
　　九、外交部禮賓司受理使（領(lǐng)）館退稅申報后，10個工作日內(nèi)，對享受退稅的單位和人員的范圍進(jìn)行確認(rèn)，對申報時限及其他內(nèi)容進(jìn)行審核、簽章，將各使（領(lǐng)）館申報資料一并轉(zhuǎn)送北京市國家稅務(wù)局辦理退稅，并履行交接手續(xù)。
　　十、北京市國家稅務(wù)局在接到外交部禮賓司轉(zhuǎn)來的退稅申報資料及電子申報數(shù)據(jù)后，10個工作日內(nèi)對其完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行審核，并將審核通過的稅款退付給使（領(lǐng)）館退稅賬戶。經(jīng)審核暫緩辦理、不予辦理退稅的，應(yīng)將具體原因在電子系統(tǒng)中注明。
　　十一、對享受退稅的單位和人員申報的貨物與服務(wù)是否屬合理自用范圍或者申報憑證真實性有疑問的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理退稅，并通過外交部禮賓司對其進(jìn)行問詢。
　　十二、稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)享受退稅的單位和人員申報的退稅憑證虛假或所列內(nèi)容與實際交易不符的，不予退稅，并通過外交部禮賓司向其通報；情況嚴(yán)重的，外交部禮賓司將不再受理其申報。
　　十三、享受退稅的單位和人員購買貨物和服務(wù)辦理退稅后，如發(fā)生退貨或轉(zhuǎn)讓所有權(quán)、使用權(quán)等情形，須經(jīng)外交部禮賓司向北京市國家稅務(wù)局辦理補(bǔ)稅手續(xù)。如轉(zhuǎn)讓需外交部禮賓司核準(zhǔn)的貨物，外交部禮賓司應(yīng)在確認(rèn)轉(zhuǎn)讓貨物未辦理退稅或已辦理補(bǔ)稅手續(xù)后，辦理核準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
　　十四、如中外雙方需就退稅問題另行制定協(xié)議的，由外交部商財政部、國家稅務(wù)總局予以明確。
　　十五、各國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其人員按照有關(guān)協(xié)定享有免稅待遇的，可參照本辦法執(zhí)行。
　　本辦法自2016年5月1日起執(zhí)行，以發(fā)票開具日期或客運(yùn)憑證載明的乘運(yùn)日期為準(zhǔn)?！秶叶悇?wù)總局 外交部關(guān)于印發(fā)〈外國駐華使（領(lǐng)）館及其人員在華購買物品和勞務(wù)退還增值稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2003〕20號）同時廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整外國駐華使領(lǐng)館及外交人員自用免稅汽柴油管理辦法的通知》（國稅函〔2003〕1346號）自2016年10月1日起停止執(zhí)行。

　　注釋：第二條第（三）項同時廢止。參見：《國家稅務(wù)總局 外交部關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局 外交部2017年第39號。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局 外交部關(guān)于發(fā)布<外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)退還增值稅管理辦法>的公告》的解讀

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策的通知》（財稅〔2016〕51號）規(guī)定，我們制定了《國家稅務(wù)總局 外交部關(guān)于發(fā)布<外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)退還增值稅管理辦法>的公告》（以下簡稱本辦法）?，F(xiàn)解讀如下：
　　一、有關(guān)背景
　　根據(jù)《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合中國的實際情況，2003年，國家稅務(wù)總局、外交部共同制定并發(fā)布了《外國駐華使（領(lǐng)）館及其人員在華購買物品和勞務(wù)退還增值稅管理辦法》（國稅發(fā)〔2003〕20號）。
　　現(xiàn)根據(jù)財稅〔2016〕51號文件，我們對國稅發(fā)20號文件規(guī)定的管理辦法進(jìn)行修改和完善，出臺了本辦法。
　　二、主要內(nèi)容
　　本辦法明確了享受退稅的單位和人員、退稅貨物和服務(wù)的范圍，退稅憑證資料、程序、申報時間和期限，審核流程等內(nèi)容。與原辦法（國稅發(fā)〔2003〕20號）相比，主要有以下變化：
　?。ㄒ唬U(kuò)大了退稅范圍。將合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類服務(wù)也納入增值稅退稅范圍。同時還規(guī)定了不適用退還增值稅政策的情形。
　　（二）統(tǒng)一了退稅方法。將自來水、電、煤氣、熱水、暖氣、自用汽柴油等退稅方法，統(tǒng)一按本辦法的規(guī)定辦理，即所有合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)按增值稅發(fā)票上注明的稅額退稅或按公式計算退稅。
　?。ㄈ┰黾恿四晟陥笸硕惖慕痤~限制。個人購買除車輛外的貨物和服務(wù)，每人每年申報退稅的銷售金額（含稅價格）不超過12萬元人民幣。
　?。ㄋ模┩晟屏送硕惿陥髸r間和申報期限。享受退稅的單位和人員，按季度向外交部禮賓司報送退稅憑證和資料申報退稅，報送時間為每年的1月、4月、7月、10月；本年度購買的貨物和服務(wù)（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)），最遲申報時間不得遲于次年1月。
　?。ㄎ澹┻M(jìn)一步明確了外交部禮賓司的審核內(nèi)容。辦法規(guī)定，外交部禮賓司對享受退稅的單位和人員的范圍進(jìn)行確認(rèn)，對申報時限及其他內(nèi)容進(jìn)行審核；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報的完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行審核的要求。
　?。┰黾恿藭壕忁k理退稅的情形。對享受退稅的單位和人員申報的貨物與服務(wù)超出合理自用范圍或申報憑證真實性有疑問的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理退稅，并通過外交部禮賓司對其進(jìn)行問詢。
　　三、執(zhí)行時間
　　本辦法自2016年5月1日起執(zhí)行，以發(fā)票或客運(yùn)憑證開具日期為準(zhǔn)。國稅發(fā)〔2003〕20號文件同時廢止。

　　鏈接：《國家稅務(wù)總局 外交部關(guān)于發(fā)布<外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第58號）