江西省新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引 ---

江西省新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引 ---

目 錄

  
一、支持防護(hù)救治
  
1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時性工作補(bǔ)助和獎金免征個人所得稅
  
2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個人所得稅
  
3．醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅
  
4．非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)免征相關(guān)稅收
  
5．營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)免征相關(guān)稅收
  
6．衛(wèi)生機(jī)構(gòu)免征相關(guān)稅收
  
  二、支持物資供應(yīng)
  
7.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額
  
8.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅
  
9.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅
  
10.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除
  
11．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
  
12．蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
  
13．部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅
  
14．中央和地方列舉部分商品儲備業(yè)務(wù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅
  
三、鼓勵公益捐贈
  
15.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
  
16.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
  
17.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
  
18.擴(kuò)大捐贈免稅進(jìn)口范圍
  
四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)
  
19.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年
  
20．企業(yè)因疫情導(dǎo)致發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
  
21．增值稅小規(guī)模納稅人征收率暫由3%降至1%
  
22．降低房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)所得稅計(jì)稅毛利率
  
23．降低應(yīng)當(dāng)核定征收企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)的核定應(yīng)稅所得率
  
24．降低部分土地增值稅業(yè)務(wù)的核定征收率
  
五、支持科研攻關(guān)
  
25．企業(yè)實(shí)際發(fā)生用于疫情防控的研發(fā)費(fèi)用支出可加計(jì)扣除
  
26．疫情防控高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
  
27．藥品生產(chǎn)企業(yè)提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥不視同銷售
  
28．疫情防控技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅
  
29．疫情防控技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征減征企業(yè)所得稅
  
江西省新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引
  
一、支持防護(hù)救治
  
1.取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防治臨時性工作補(bǔ)助和獎金免征個人所得稅
  
【享受主體】
  
參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。
  
對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補(bǔ)助和獎金，比照執(zhí)行。
  
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
2.個人取得單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎的醫(yī)藥防護(hù)用品等免征個人所得稅
  
【享受主體】
  
取得單位發(fā)放的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）的個人
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
  
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
3．醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅
  
【享受主體】
  
醫(yī)療機(jī)構(gòu)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征增值稅。
  
2020年12月31日前，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價(jià)格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。
  
醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第149號）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（衛(wèi)生部令第35號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
  
醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級以上價(jià)格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》
  
（2）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號）第二條
  
（3）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
4．非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)免征相關(guān)稅收
  
【享受主體】
  
非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。
  
對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對外投資收入等應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。
  
非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕42號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
5．營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)免征相關(guān)稅收
  
【享受主體】
  
營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。
  
對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕42號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
6．衛(wèi)生機(jī)構(gòu)免征相關(guān)稅收
  
【享受主體】
  
疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
醫(yī)療機(jī)構(gòu)需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質(zhì)，按《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》進(jìn)行設(shè)置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”和“營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”。
  
疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)具體包括：各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種專科疾病防治站（所），各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)等，各級政府舉辦的血站（血液中心）。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕42號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
二、支持物資供應(yīng)
  
7.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額
  
【享受主體】
  
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
自2020年1月1日起，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
  
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
  
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
  
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）
  
（3）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
8.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅
  
【享受主體】
  
提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸服務(wù)的納稅人
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
自2020年1月1日起，對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。
  
疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
  
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
  
納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
  
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
  
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
  
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）
  
（3）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
9.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅
  
【享受主體】
  
提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
  
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
  
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
  
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
  
納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的，免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
  
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤Ｔ谵k理增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
  
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
  
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
  
（2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）
  
（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）
  
（4）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
10.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除
  
【享受主體】
  
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
自2020年1月1日起，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
  
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
  
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
  
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）
  
（3）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
11．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
  
【享受主體】
  
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
  
(1)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
  
(2)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號）的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
  
【政策依據(jù)】
  
(1)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（一）項(xiàng)
  
(2)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第（一）項(xiàng)
  
(3)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號）
  
（4）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
12．蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
  
【享受主體】
  
從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
  
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物及經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
13．部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅
  
【享受主體】
  
從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
  
鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
14．中央和地方列舉部分商品儲備業(yè)務(wù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅
  
【享受主體】
  
承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的商品儲備管理公司及其直屬庫
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
2021年12月31日前，對接受省、市、縣三級政府有關(guān)部門委托，承擔(dān)糧、食用油、肉等商品儲備任務(wù)，取得財(cái)政儲備經(jīng)費(fèi)或者補(bǔ)貼的商品儲備企業(yè)資金賬簿,免征印花稅；對商品儲備企業(yè)承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同,免征印花稅；對商品儲備企業(yè)自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《江西省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的公告》（江西省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2019年第19號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
三、鼓勵公益捐贈
  
15.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
  
【享受主體】
  
通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)對應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈的企業(yè)和個人
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
  
國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織接受的捐贈，應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
  
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
  
“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）
  
（3）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
16.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除
  
【享受主體】
  
直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個人
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
自2020年1月1日起，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
  
捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
  
承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈，應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
  
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
  
企業(yè)享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個人享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》時，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈”。
  
企業(yè)和個人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?br />   
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）
  
（3）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
17.無償捐贈應(yīng)對疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
  
【享受主體】
  
無償捐贈應(yīng)對疫情貨物的單位和個體工商戶
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
  
上述優(yōu)惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。
  
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次；在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時，應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減（免）稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
  
納稅人按規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
  
納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）
  
（3）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
18.擴(kuò)大捐贈免稅進(jìn)口范圍
  
【享受主體】
  
防控疫情捐贈進(jìn)口物資
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴(kuò)大《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
  
（1）進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護(hù)用品，救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。
  
（2）免稅范圍增加國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈；境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈。捐贈物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第（1）項(xiàng)或《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。
  
（3）受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級稅務(wù)部門。
  
財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2020年第6號項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)；已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。
  
免稅進(jìn)口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》（財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2015年第102號發(fā)布）
  
（2）《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號）
  
四、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)
  
19.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年
  
【享受主體】
  
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
自2020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
  
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
  
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號）
  
（3）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
20．企業(yè)因疫情導(dǎo)致發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免
  
【享受主體】
  
因疫情導(dǎo)致發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失的企業(yè)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
企業(yè)因疫情導(dǎo)致發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
  
因疫情原因納稅困難減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，減免房產(chǎn)稅20萬元以下、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬元以下的，由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理；減免房產(chǎn)稅20萬元以上（含20萬元）、城鎮(zhèn)土地使用稅30萬元以上（含30萬元）的，由設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《江西省人民政府印發(fā)關(guān)于有效應(yīng)對疫情穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長20條政策措施的通知》（贛府發(fā)〔2020〕2號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
（3）《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（江西省地方稅務(wù)局公告2015年第2號，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第11號修訂）
  
21．增值稅小規(guī)模納稅人征收率暫由3%降至1%
  
【享受主體】
  
增值稅小規(guī)模納稅人
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
自2020年3月1日至5月31日，江西省范圍內(nèi)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
  
1．增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
  
2．增值稅小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
  
3．增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
  
4．自2020年3月1日至5月31日，對江西省境內(nèi)的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時，統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個人所得稅。
  
5．已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。
  
出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退（免）稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。
  
符合上述規(guī)定的納稅人，可在增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化之日起［自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退（免）稅政策的，自2020年3月1日起］的任意增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅，同時一并提交《恢復(fù)適用出口退（免）稅政策聲明》。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）
  
22．降低房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)所得稅計(jì)稅毛利率
  
【享受主體】
  
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
自2020年1月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)所得稅計(jì)稅毛利率按以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）開發(fā)項(xiàng)目位于南昌市城區(qū)和郊區(qū)的，計(jì)稅毛利率調(diào)整為17%；
（2）開發(fā)項(xiàng)目位于南昌市以外其他設(shè)區(qū)市城區(qū)及郊區(qū)的，計(jì)稅毛利率調(diào)整為15%；
（3）開發(fā)項(xiàng)目位于上述（一）、（二）項(xiàng)以外其他地區(qū)的，計(jì)稅毛利率調(diào)整為12%。
（4）開發(fā)項(xiàng)目屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，計(jì)稅毛利率為3%。
  
【政策依據(jù)】
  
《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步推動房地產(chǎn)及建筑業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2020年第2號）
  
23．降低應(yīng)當(dāng)核定征收企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)的核定應(yīng)稅所得率
  
【享受主體】
  
核定征收企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
自2020年1月1日起，對具有《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號印發(fā)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第三條第一款規(guī)定應(yīng)當(dāng)核定征收企業(yè)所得稅六種情形之一的建筑企業(yè)，其核定應(yīng)稅所得率不低于9%。
  
【政策依據(jù)】
  
《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步推動房地產(chǎn)及建筑業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2020年第2號）
  
24．降低部分土地增值稅業(yè)務(wù)的核定征收率
  
【享受主體】
  
實(shí)行土地增值稅核定征收的納稅人
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
疫情防控期間，實(shí)行土地增值稅核定征收的納稅人，轉(zhuǎn)讓非住宅的核定征收率調(diào)整為7%；符合清算條件但未按規(guī)定辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，核定征收率調(diào)整為9%。
  
【政策依據(jù)】
  
《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步推動房地產(chǎn)及建筑業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2020年第2號）
  
五、支持科研攻關(guān)
  
25．企業(yè)實(shí)際發(fā)生用于疫情防控的研發(fā)費(fèi)用支出可加計(jì)扣除
  
【享受主體】
  
開展疫情防控研發(fā)的企業(yè)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生用于疫情防控的研發(fā)費(fèi)用支出（包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)），未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
  
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
  
研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）
  
（2） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸依范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）
  
（3）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號）
  
（4）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號）
  
（5）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
26．疫情防控高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
  
【享受主體】
  
經(jīng)認(rèn)定的疫情防控高新技術(shù)企業(yè)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
  
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
  
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
  
企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑蠗l件的可將減免稅情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
  
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號 ）
  
（3）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
27．藥品生產(chǎn)企業(yè)提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥不視同銷售
  
【享受主體】
  
提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用相同創(chuàng)新藥的藥品生產(chǎn)企業(yè)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
  
創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕4號）
  
（2）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
28．疫情防控技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅
  
【享受主體】
  
提拱疫情防控技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
納稅人提拱疫情防控技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
  
技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動。
  
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。
  
納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》
  
（2）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）
  
29．疫情防控技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征減征企業(yè)所得稅
  
【享受主體】
  
提拱疫情防控技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)
  
【優(yōu)惠內(nèi)容】
  
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
  
技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專用權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)。
  
技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。
  
自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。
  
企業(yè)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅收優(yōu)惠，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，符合條件的可將減免稅情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。
  
【政策依據(jù)】
  
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
  
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
  
（3）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111號）
  
（4）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號）
  
（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號）
  
（6）《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)助力疫情防控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長15條稅收政策措施的通知》（贛稅發(fā)〔2020〕7號）