源泉扣繳和指定扣繳的區(qū)別你了解嗎？

源泉
扣繳
VS
指定
扣繳
源泉扣繳、指定扣繳這兩個(gè)詞對(duì)于與非居民企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的納稅人而言肯定并不陌生，那么兩者之間的區(qū)別，你們了解了嗎？快跟申稅小微一起梳理下吧。

源泉扣繳
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第三款，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，其應(yīng)納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
  
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條第二款，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。
  
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
  
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十七條，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
  
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

指定扣繳
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條第二款，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
  
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十八條，對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
  
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零六條，企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括：（一）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；（二）沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。前款規(guī)定的扣繳義務(wù)人，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式。

總結(jié)
非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
  
非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得等應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，按照稅率20%（實(shí)際減按10%）征收。
  
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事經(jīng)營活動(dòng)而取得的所得，具體包括提供勞務(wù)所得和承包工程作業(yè)所得，以非居民企業(yè)自主申報(bào)納稅為主，但對(duì)于一些非居民企業(yè)提供工程或勞務(wù)的期限不足一個(gè)納稅年度、沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記、且有證據(jù)表明其未履行納稅義務(wù)或未委托代理人履行納稅義務(wù)時(shí)，縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定支付人為扣繳義務(wù)人，按照稅率25%征收。

來源：上海稅務(wù)


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