購進國內旅客運輸服務增值稅進項稅額如何抵扣？答案在這里→

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旅客運輸服務如何抵扣進項



財務小明：小編，伴隨著疫情平復，公務差旅也逐漸頻繁起來了，我們公司2020年8月取得一張航空運輸電子客票行程單（已注明旅客身份信息），該行程單的票價1040元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費50元。請問可以抵扣增值稅進項稅額嗎？
小編：當然可以！

財務小明：那該怎么申報呢？能講解一下嗎不？
小編：沒問題，一起來看吧！

政策依據(jù)
根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）：
納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣：
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（六）項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二條第（一）項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

小編
根據(jù)公式：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
小明提出的這個案例可以這樣計算：航空旅客運輸進項稅額=（1040+50）÷（1+9%）×9% =90元。
特別提醒：民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)哦。
申報方式
納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。
納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額”≥0。

小編
以上述案例為例，應把航空旅客運輸進項稅額90元填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”“稅額”列，第8b欄“其他”“份數(shù)”列填寫1份，“金額”列填寫1000元。同時，還需將上述內容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務”。
特別提醒
1.可抵扣進項稅額的旅客運輸服務發(fā)票范圍：按照39號公告規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
2.抵扣進項需符合抵扣規(guī)定：購進的旅客運輸服務要抵扣進項的，還需要符合進行抵扣的基本規(guī)定，比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣，用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等。
來源：上海稅務