實用｜加計抵減全攻略，政策和操作都在這張表里了！

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加計抵減政策怎么享受？10%還是15%？如何計算？一張表就能看清楚，快來跟申稅小微一起學習一下吧！

_	進項稅額加計10%	進項稅額加計15%
政策 依據(jù)	《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)	《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）
政策 期限	自2019年4月1日至2021年12月31日	自2019年10月1日至2021年12月31日
	溫馨提示：只要是在2021年底前，納稅人結余的加計抵減額是可以連續(xù)抵減的。但是，2021年底政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。
享受 條件	提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。 2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。	生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 2019年9月30日前設立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。 2019年10月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。
	溫馨提示：郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
適用 范圍	只適用于一般納稅人。小規(guī)模納稅人即使四項服務銷售額占比符合條件，也不能適用加計抵減政策。 只有適用一般計稅辦法的納稅人才能計提加計抵減額，抵減其一般計稅項目的應納稅額。 溫馨提示：雖然加計抵減政策只適用于一般納稅人，確定主營業(yè)務時參與計算的銷售額，不僅指納稅人在登記為一般納稅人以后的銷售額，其在小規(guī)模納稅人期間的銷售額也參與計算。
計算 公式	當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10% 當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額	當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15% 當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額
	溫馨提示：按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額； 已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。 注意：享受加計抵減納稅人同時符合留抵退稅條件在申請留抵退稅時,在實際操作中，已計提的加計抵減額不需要做調(diào)減處理。
提交 聲明	在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用加計抵減政策的聲明》	在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用15%加計抵減政策的聲明》
	溫馨提示：加計抵減政策按年適用、按年動態(tài)調(diào)整。 對于2019年已經(jīng)享受加計抵減政策的納稅人，如果在2020年及以后年度仍可享受加計抵減政策，需按年度提交《聲明》，在完成新的《聲明》后享受當年的加計抵減政策。
申報 填寫	適用加計抵減政策的納稅人，當期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在申報表《附列資料（四）》加計抵減相關欄次。 第8行“合計”等于第6行、第7行之和。 各列說明如下： 第1列“期初余額”：填寫上期期末結余的加計抵減額。 第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。 第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應調(diào)減的加計抵減額。 第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。 第5列“本期實際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按以下要求填寫。 若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列=第4列; 若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列=主表第11欄-主表第18欄; 若第4列<0，則第5列等于0。 計算本列“一般項目加計抵減額計算”行和“即征即退項目加計抵減額計算”行時，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表“一般項目”“本月數(shù)”列、“即征即退項目”“本月數(shù)”列對應數(shù)據(jù)。 第6列“期末余額”：填寫本期結余的加計抵減額，按表中所列公式填寫。

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1.【溫故知新】政策+操作，2020年增值稅加計抵減知識點打包奉上
2.【關注】加計抵減VS加計扣除，兩字之差卻大不同！