河南省國(guó)家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《河南省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)適用規(guī)則（試行）》和《河南省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)（試行）》的公告 河南省國(guó)家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)

河南省國(guó)家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《河南省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)適用規(guī)則（試行）》

和《河南省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)（試行）》的公告

河南省國(guó)家稅務(wù)局

河南省地方稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)

原文鏈接http://henan.chinatax.gov.cn/003/wd.html?DFWJ_ID=190325160233017&LM_ID=31001

為規(guī)范全省稅務(wù)系統(tǒng)行政執(zhí)法行為，統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法公正行使行政處罰裁量權(quán)，保護(hù)稅務(wù)行政管理相對(duì)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2012〕65號(hào)）要求，經(jīng)省人民政府法制辦公室審核同意，省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《河南省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)適用規(guī)則（試行）》和《河南省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)（試行）》?，F(xiàn)予發(fā)布。

特此公告。

                      河南省國(guó)家稅務(wù)局   河南省地方稅務(wù)局

          2014年9月28日

河南省稅務(wù)系統(tǒng)

行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)適用規(guī)則

（試行）

第一條 為促進(jìn)全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法公正行使行政處罰裁量權(quán)，防止裁量權(quán)的濫用，保護(hù)稅務(wù)行政管理相對(duì)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《河南省人民政府關(guān)于規(guī)范行政處罰裁量權(quán)的若干意見(jiàn)》（豫政〔2008〕57號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 本規(guī)則適用于有行政處罰權(quán)的全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)機(jī)關(guān)”）。

第三條 本規(guī)則所稱行政處罰裁量權(quán)，是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、法規(guī)、規(guī)章的相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)行政管理相對(duì)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人的稅收違法行為，依照職權(quán)確定是否給予行政處罰、給予何種行政處罰及其幅度的權(quán)限。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)行使行政處罰裁量權(quán)。

第四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循法定、公正、公開(kāi)的原則，并堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合，作出行政處罰應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度相當(dāng)，實(shí)現(xiàn)法律效果和社會(huì)效果的統(tǒng)一。

第五條 《河南省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《標(biāo)準(zhǔn)》），是全省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)對(duì)稅務(wù)行政管理相對(duì)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的稅收違法行為，確定是否給予行政處罰以及給予何種行政處罰及其幅度的規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)參照?qǐng)?zhí)行。

第六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法事實(shí)、情節(jié)、性質(zhì)、社會(huì)危害程度基本相當(dāng)?shù)亩愂者`法行為，應(yīng)給予基本相同的行政處罰，確定基本相當(dāng)?shù)奶幜P幅度。

第七條 稅務(wù)違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。  

第八條 稅務(wù)行政管理相對(duì)人或其他稅務(wù)當(dāng)事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

（一）不滿14周歲的人有稅收違法行為的；

（二）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅收違法行為的；

（三）有違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，自違法行為發(fā)生之日起五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；

（四）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

（五）有其他依法不予行政處罰情形的。

第九條 稅務(wù)行政管理相對(duì)人或其他稅務(wù)當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：

（一）已滿14周歲不滿18周歲的人有稅收違法行為的；

（二）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

（三）受他人脅迫有稅收違法行為的；

（四）積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）有其他依法從輕或者減輕行政處罰情形的。

第十條 稅務(wù)行政管理相對(duì)人、其他稅務(wù)當(dāng)事人實(shí)施了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條、六十四條第二款規(guī)定的違法行為，按《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，裁量階次為“一般”或“嚴(yán)重”的，第六十九條規(guī)定的違法行為，按《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，裁量階次為 “一般”或“嚴(yán)重”或“特別嚴(yán)重”的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出處理決定前主動(dòng)全額補(bǔ)繳（補(bǔ)扣補(bǔ)收）稅款的，可以適用“輕微違法行為”裁量階次對(duì)應(yīng)的行政處罰標(biāo)準(zhǔn)。

第十一條 稅務(wù)行政管理相對(duì)人、其他稅務(wù)當(dāng)事人違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條、第三十八條、第三十九條規(guī)定，實(shí)施了同時(shí)符合上下兩檔裁量階次發(fā)票違法行為的，原則上按照較重一檔對(duì)應(yīng)的裁量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰，法律、法規(guī)、規(guī)章及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)范性文件另有規(guī)定除外。

第十二條 依法應(yīng)當(dāng)定性為偷稅的違法行為，在計(jì)算偷稅比例以適用處罰幅度環(huán)節(jié)，應(yīng)以不繳少繳稅款占被查期間各稅種應(yīng)納稅總額計(jì)算偷稅比例，便于統(tǒng)一適用《標(biāo)準(zhǔn)》。

計(jì)算偷稅比例以判斷是否達(dá)到移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)分年度計(jì)算，該分年度計(jì)算的偷稅比例只作為是否移送刑事案件的參考標(biāo)準(zhǔn)，不作為適用行政處罰幅度的標(biāo)準(zhǔn)。

第十三條 對(duì)稅務(wù)行政管理相對(duì)人或其他稅務(wù)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

第十四條 稅務(wù)行政管理相對(duì)人或者其他稅務(wù)當(dāng)事人首次實(shí)施的違法行為，屬于《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定“可”或“可以”予以行政處罰的“輕微違法行為”，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正期限內(nèi)改正或主動(dòng)改正的，不予行政處罰。

第十五條 法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的罰款處罰以倍數(shù)計(jì)算的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當(dāng)為10%的整數(shù)倍；法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的罰款處罰以金額計(jì)算的，罰款的金額應(yīng)當(dāng)為10元的整數(shù)倍。

第十六條《標(biāo)準(zhǔn)》所稱“以下”、“以內(nèi)”、“日內(nèi)”均含本數(shù)，“以上”不包含本數(shù)。

第十七條《標(biāo)準(zhǔn)》所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第十八條 本規(guī)則和《標(biāo)準(zhǔn)》由國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十九條 本規(guī)則和《標(biāo)準(zhǔn)》自2014年11月1日起施行。

附件：河南省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)（試行）

河南省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)（試行）

河南省國(guó)家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《河南省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)適用規(guī)則（試行）》和《河南省稅務(wù)系統(tǒng)行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)（試行）》的公告 河南省國(guó)家稅務(wù)局 河南省地方稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)。